खनिज निष्कर्षण कर 2017वर्ष की गणना प्रत्येक प्राकृतिक संसाधन के विशिष्ट प्रकार के आधार पर की जाती है, साथ ही खनिजों के लिए कर आधार और स्थापित दरों की गणना की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए। इस मामले में कानून के किन स्रोतों का उपयोग किया जा सकता है और बजट को देय एमईटी की राशि निर्धारित करने के लिए एल्गोरिदम क्या है?

उन्हें विचाराधीन कर के अधीन वस्तुओं के रूप में नहीं माना जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336 के खंड 2):

• सार्वजनिक रूप से उपलब्ध जीवाश्म और भूजल, जो एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा उत्पादित होते हैं, राज्य की बैलेंस शीट पर पंजीकृत नहीं होते हैं और उद्यमी के व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए उपयोग के अधीन होते हैं;
• वैज्ञानिक और संग्रह उद्देश्यों के लिए एकत्र किए गए खनिज और जीवाश्म;
• भूवैज्ञानिक वस्तुओं के उपयोग, पुनर्निर्माण या मरम्मत की प्रक्रिया में निकाले गए खनिज जिन्हें विशेष रूप से संरक्षित और सामाजिक महत्व के रूप में वर्गीकृत किया गया है;
• करदाता की अपनी उत्पादन सुविधाओं से डंप या कचरे से प्राप्त खनिज - यदि निष्कर्षण के समय प्रासंगिक कच्चे माल पर कर लगाया गया था;
• भूमिगत बह रहा जल निकासी, उन खनिजों के भंडार के राज्य संतुलन में पंजीकृत नहीं है जो जमा के विकास या भूमिगत संरचनाओं के निर्माण और संचालन के दौरान निकाले जाते हैं;
• कोयले के भंडार में मीथेन।

निकाले गए खनिजों की मात्रा सीधे कर आधार के गठन को प्रभावित करती है।

एमईटी . के लिए कर आधार

विचाराधीन आधार की गणना भुगतानकर्ता द्वारा स्वतंत्र रूप से की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 338 के पैराग्राफ 1, 2)। इसे इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

• मात्रा (निकाले गए खनिजों की मात्रा), यदि हम बात कर रहे हेकोयले और हाइड्रोकार्बन के बारे में;
• निकाले गए खनिजों का मूल्य, अगर हम किसी अन्य खनिजों के बारे में बात कर रहे हैं, साथ ही साथ नए समुद्र-आधारित जमा पर हाइड्रोकार्बन, कला के पैराग्राफ 6 में निर्दिष्ट मानदंडों के अनुसार उत्पादित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 338।

निकाले गए कच्चे माल की मात्रा की गणना कला के मानदंडों के अनुसार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 339। प्रत्येक निकाले गए खनिज के लिए कर आधार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 337 के तहत वर्गीकरण के अनुसार) अलग से निर्धारित किया जाता है। यदि एक ही जीवाश्म के लिए अलग-अलग दरें (और उन्हें पूरक करने वाले गुणांक) निर्धारित की जाती हैं, तो प्रत्येक दर के संबंध में एक अलग आधार निर्धारित किया जाता है।

कर गणना प्रक्रिया

एमईटी की राशि की गणना की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 343 के खंड 1):

• कर आधार के आकार को स्थापित दर की राशि से गुणा करके, यदि कर का भुगतान कोयले और हाइड्रोकार्बन के लिए किया जाता है (नए अपतटीय क्षेत्रों से निकाले गए को छोड़कर);
• आधार के प्रतिशत के रूप में यदि किसी अन्य खनिज (साथ ही कोयला और अपतटीय हाइड्रोकार्बन) के लिए कर का भुगतान किया जाता है।

ऊपर, हमने देखा कि एक विशेष खनिज (आमतौर पर तेल के लिए) की दर के साथ, अतिरिक्त गुणांक निर्धारित किए जा सकते हैं। इस मामले में, संबंधित खनिज के लिए एमईटी की गणना करने का सूत्र बहुत अधिक जटिल हो सकता है (किसी भी गुणांक या उनके समूह के मूल्य को निर्धारित करने के संदर्भ में) और रूसी के टैक्स कोड के पूरक कानून के स्रोतों के उपयोग की आवश्यकता होती है। संघ।

प्रत्येक निकाले गए जीवाश्म के लिए, कर की एक अलग राशि की गणना की जाती है, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 343)।

एमईटी की अंतिम राशि की गणना कला में प्रदान की गई कटौतियों को ध्यान में रखकर की जा सकती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 343.1 और 343.2। कला के अनुसार। 343.1 एमईटी भुगतानकर्ता को खनिजों के निष्कर्षण में श्रम सुरक्षा के प्रावधान से संबंधित उचित और निश्चित खर्चों पर कर को कम करने का अधिकार है। कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 343.2, निर्धारित तरीके से, तातारस्तान या बश्कोर्तोस्तान के तेलियों के लिए एमईटी को कम करने की अनुमति देते हैं।

यह ध्यान दिया जा सकता है कि खनिज निकालने की लागत, विशेष रूप से तेल में, मेट दरों की गणना के स्तर पर पहले से ही ध्यान में रखा जा सकता है। इसलिए, विभिन्न क्षेत्रों में तेल की लागत में अंतर को ध्यान में रखने के लिए, तेल दरों को गुणांक डीएम (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 342) के गुणांक के एक समूह के लिए समायोजित किया जाता है। यह पता चला है कि एमईटी का मूल्य न केवल श्रम सुरक्षा के लिए कंपनी की प्रत्यक्ष लागत पर निर्भर करता है: यह वास्तव में तेल (गुणांक केसी) की बिक्री से संभावित आय के आकार के सीधे आनुपातिक है और इसके विपरीत आनुपातिक है इसके उत्पादन की लागत (गुणांक डीएम)।

एमईटी गणना के उदाहरणों के लिए, सामग्री देखें:

भुगतान की प्रक्रिया और एमईटी की कर अवधि

प्रत्येक खनिज जमा के स्थान पर एमईटी का भुगतान किया जाना चाहिए। यदि खनन विदेश में किया जाता है, तो आपको कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर कर का भुगतान करना होगा। यदि प्रत्येक जमा पर कर की गणना नहीं की जा सकती है, तो इसकी गणना जमा से निकाले गए खनिज के हिस्से के आधार पर की जानी चाहिए, जिसमें से निकाले गए संबंधित कच्चे माल की कुल राशि के संबंध में गणना संभव है। . अगले कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन तक मासिक भुगतान किया जाता है - पिछले महीने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 341, 344)।

एमईटी भुगतानकर्ता को रिपोर्टिंग एक के बाद महीने के अंत तक रूसी संघ की संघीय कर सेवा को मासिक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। यह रिपोर्टिंग दस्तावेज़ करदाता के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा विभाग को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। 14 मई, 2015 नंबर -7-3/197 के रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा एमईटी घोषणा के रूप को मंजूरी दी गई थी।

परिणाम

एमईटी की राशि निर्धारित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26 के प्रावधानों और रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के पूरक नियमों पर आधारित है, आमतौर पर विभागीय। संबंधित कर की गणना प्रत्येक खनिज के लिए अलग-अलग दरों और उनके लिए स्थापित गुणांक के अनुसार की जाती है, साथ ही कर आधार के आधार पर - निकाले गए खनिज की मात्रा या मूल्य के रूप में। एमईटी के लिए कर अवधि एक माह है।

तेल 2016 के लिए एमईटी दर वर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषित किया गया है, लेकिन केवल इस दर को जानना संबंधित कर की गणना करने के लिए पर्याप्त नहीं है। इसका क्या कारण है और तेल पर खनिज निष्कर्षण कर की गणना करते समय कर की दर को पूरक करने वाले संकेतकों पर मुझे डेटा कहां से मिल सकता है?

2016 में तेल पर खनिज निष्कर्षण कर की गणना: प्रमुख संकेतक

गणना करने के लिए तेल पर मेट, निम्नलिखित संकेतकों की आवश्यकता है:

1. कर आधार का आकार - जैसा कि किसी अन्य खनिज के मामले में होता है। तेल के मामले में, आधार की गणना संबंधित खनिज के टन में की जाती है। उसी समय, तेल, जिसे एमईटी आधार की गणना के लिए स्वीकार किया जाता है, नमक, पानी से शुद्ध उत्पाद होना चाहिए, और स्थापित तकनीक के अनुसार स्थिर होना चाहिए (उपखंड 9, खंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 342) रूसी संघ)।
2. दर वही है यह संकेतककिसी भी खनिज के लिए मेट की गणना करते समय लागू किया जाता है। उप के अनुसार। 9 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 342, 2016 में निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करने वाले तेल की दर 857 रूबल है। 1 टन उत्पाद के लिए।
3. ऑड्स जो बेट के पूरक हैं। वे अद्वितीय हैं और केवल तेल के लिए एमईटी की गणना करते समय उपयोग किए जाते हैं।

इनमें अनुपात शामिल हैं जैसे:

• केसी (विश्व तेल की कीमतों के आधार पर निर्धारित);
• Kndpi (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 342.5 के खंड 1 द्वारा स्थापित);
• केवी (एक विशेष उप-क्षेत्र की कमी की डिग्री दिखाता है);
• Kz (किसी विशेष क्षेत्र में तेल भंडार की मात्रा को दर्शाता है);
• काकन (तेल उत्पादन के क्षेत्र की विशेषताओं के साथ-साथ इस क्षेत्र में संबंधित खनिज के गुणों के आधार पर निर्धारित);
• केडी (तेल उत्पादन की जटिलता के स्तर को दर्शाता है);
• केडीवी (प्रयुक्त तेल जमा की कमी की डिग्री दिखाता है)।

काले सोने के लिए एमईटी की गणना के लिए विचाराधीन 3 संकेतक (संकेतकों के समूह) को निम्नलिखित सूत्र में शामिल किया गया है:

एनडीपीआई \u003d के बारे में × (सेंट × केटीएस - डीएम),

ओबी टन में तेल के लिए कर आधार का मूल्य है;

डीएम - एक संकेतक जो सूत्र Kndpi × Kts × (1 - Kv × Kz × Kd × Kdv × Kkan) द्वारा निर्धारित किया जाता है;

सेंट तेल के लिए मेट दर है।

इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के मौजूदा मानदंडों के आधार पर तेल के लिए एमईटी दर, संबंधित कर की गणना करते समय लागू नहीं होती है शुद्ध फ़ॉर्म, जैसा कि कई अन्य खनिजों के मामले में है: इसे संकेतित गुणांक के साथ पूरक होना चाहिए।

आइए विचार करें कि व्यवहार में इस कर की दर को लागू करने की विख्यात विशिष्टता को ध्यान में रखते हुए, तेल के लिए एमईटी की गणना कैसे की जा सकती है।

तेल के लिए मेट की गणना का एक उदाहरण

तेल के लिए एमईटी की गणना के लिए आवश्यक सभी संकेतकों में से, हम अभी भी केवल दर - 857 रूबल जानते हैं। 1 टन से।

आइए सहमत हैं कि कर अवधि के भीतर - उदाहरण के लिए, जुलाई 2016 के दौरान - हमने 20,000 टन तेल का उत्पादन किया, नमक, पानी से एक विशेष तकनीक द्वारा शुद्ध किया, और स्थिर भी किया। यह हमारा कर आधार होगा।

सबसे कठिन कार्य उन गुणांकों को निर्धारित करना है जो दर के पूरक हैं और तेल के लिए एमईटी की गणना के लिए सूत्र में शामिल हैं। तथ्य यह है कि, क्षेत्रीय कानून में अपनाए गए मानदंडों के आधार पर, विभिन्न क्षेत्रों में तेल के लिए एमईटी की गणना करते समय इन गुणांकों के मूल्य काफी भिन्न हो सकते हैं।

संघीय कानून में स्पष्ट रूप से तय किया गया - रूसी संघ के टैक्स कोड और उप-नियमों में - जैसे गुणांक:

• केसी - जुलाई में यह 6.9790 था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 अगस्त, 2016 संख्या एसडी-4-3/15032)।

ध्यान दें! कला के नियमों के अनुसार। टैक्स कोड के 342, एनडीपीआई भुगतानकर्ताओं को स्वयं ही सीपी की गणना करनी चाहिए। हालांकि, गणना की जटिलता के कारण, प्रत्येक रिपोर्टिंग महीने के अंत में, संघीय कर सेवा पिछली अवधि के लिए Kp के सही मान के साथ एक सहायक पत्र प्रकाशित करती है।

• Kndpi - यह 559 के बराबर है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 342.5 के खंड 1)।

गुणांक की गणना का सूत्र अपेक्षाकृत सरल हो सकता है:

• केडी - सामान्य मामले में, यह 1 के बराबर है, लेकिन कला के प्रावधानों के अनुसार। 342.2 रूसी संघ के टैक्स कोड के, इसके मूल्यों में 0.2 और 1 के बीच उतार-चढ़ाव हो सकता है (उत्पादन की जटिलता के आधार पर);
• काकन - सामान्य मामले में, यह भी 1 के बराबर है, उन मामलों को छोड़कर जब एमईटी की गणना अतिरिक्त-चिपचिपा तेल के लिए की जाती है, साथ ही कला के पैरा 4 में सूचीबद्ध शर्तों के तहत निकाले गए खनिज के लिए भी। रूसी संघ के टैक्स कोड का 342.5 (जब उत्पादन जटिल होता है या तो साइट (क्षेत्र) के स्थान के कारण या इस स्थान पर तेल की व्यक्तिगत विशेषताओं के कारण)।

शेष गुणांक की गणना रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के आधार पर भी की जाती है, लेकिन उनका आवेदन तभी संभव है जब करदाता के पास राज्य के उप-संतुलन की जानकारी हो।

व्यवहार में, यह जानकारी केवल रोसनेड्रा के क्षेत्रीय कार्यालयों में प्राप्त की जा सकती है - संबंधित विभाग को अनुरोध भेजकर या वहां व्यक्तिगत यात्रा के दौरान।

लेकिन यह सहमति हो सकती है कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक गुणांक के लिए निर्धारित सीमाओं को ध्यान में रखते हुए, उन्हें निम्नलिखित मूल्यों (कर संहिता के अनुच्छेद 342.5 के खंड 2, 3, 4) में प्रस्तुत किया जाएगा। रूसी संघ के):

• केवी - 0.3 के मूल्य में;
• Kz - 1 के बराबर मान में;
• केडीवी - 0.3 के मान में।

हम यह भी मानते हैं कि गुणांक Kd और Kkan भी 1 के बराबर हैं।

अब हमारे पास तेल के लिए एमईटी गणना सूत्र के सभी आवश्यक घटक हैं।

यह पता चला है कि हमारी कंपनी, जुलाई 2016 में 20,000 टन तेल का उत्पादन करने के बाद, निम्नलिखित राशि में एमईटी का भुगतान करेगी:

20,000 × (857 × 6.9790 - 559 × 6.9790 × (1 - 0.3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65,002,406 रूबल।

परिणाम

भुगतान 2016 में तेल पर मेटवर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड में स्थापित दर का उपयोग करके किया जाता है, जो आवश्यक रूप से कई गुणांक द्वारा पूरक होता है। उसी समय, उनमें से सभी संघीय कानून के स्तर पर निर्धारित नहीं होते हैं: उनमें से कुछ के विशिष्ट मूल्यों को रोसनेड्रा के प्रतिनिधि कार्यालयों से अनुरोध किया जाना चाहिए।

संसाधन भुगतान कर प्रणाली का एक अभिन्न अंग हैं।

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इस संबंध में, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए भुगतान वास्तव में आर्थिक तंत्र में एक केंद्रीय स्थान लेता है। भुगतान का रूप प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या लक्षित हो सकता है।

सामान्य जानकारी:

खनिज निष्कर्षण कर (एमईटी) एक प्रत्यक्ष संघीय कर है जो उप-मृदा उपयोगकर्ताओं पर लगाया जाता है।

आम तौर पर, एमईटी का भुगतान सबसॉइल भूखंडों के स्थान पर किया जाता है जो करदाताओं को उपयोग के लिए आवंटित किए गए थे। एमईटी के भुगतान के लिए कर अवधि की अवधि 1 कैलेंडर माह है।

कानूनी आधार

खनिजों के कराधान को टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा नियंत्रित किया जाता है, विशेष रूप से, यह मुद्दा समर्पित है।

एमईटी भुगतानकर्ताओं को घरेलू और विदेशी संगठनों सहित उप-उपयोगकर्ता माना जाता है। सामान्य नियमों के अनुसार, खनिज राज्य की संपत्ति हैं।

एक अपवाद के रूप में, सार्वजनिक रूप से उपलब्ध चट्टानें हैं:

रेत;
चाक;
मिट्टी (कुछ प्रकार)।

खनन करने के लिए, उपयुक्त परमिट प्राप्त करना आवश्यक है।

एक अतिरिक्त आवश्यकता कर अधिकारियों () के साथ पंजीकरण है।

यदि खनिजों का निष्कर्षण महाद्वीपीय शेल्फ के क्षेत्र में किया जाएगा, तो उपयोगकर्ता को पंजीकृत होना चाहिए जहां खनन संगठन स्थित है।

रूस के बाहर प्राकृतिक संसाधनों की निकासी के लिए इसी तरह की आवश्यकताओं को आगे रखा गया है, बशर्ते कि क्षेत्र अपने अधिकार क्षेत्र में हो या पट्टे पर हो।

कर आधार

कर आधार निकाले गए खनिजों का कुल मूल्य है।

लागत निम्नानुसार निर्धारित की जा सकती है:

1. बाजार में उपलब्ध कीमतों के आधार पर।
2. बाजार मूल्यों के आधार पर, थोक और निपटान कीमतों के बीच अंतर की भरपाई के लिए सब्सिडी को छोड़कर।
3. अनुमानित लागत पर।

निम्नलिखित प्रकार के खनिजों के लिए निकाले गए प्राकृतिक संसाधनों की मात्रा के आधार पर कर आधार निर्धारित किया जाता है:

• तेल;
• कोयला;
• कीमती धातुओं।

2012 में, सरकार ने एक निर्णय लिया जिसके आधार पर गैस घनीभूत के लिए कर आधार मात्रा द्वारा निर्धारित किया जाता है।

निकाले गए मूल खनिजों के प्रकार के बावजूद, कर आधार का निर्धारण करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है।

ये आवश्यकताएं संयोग से निकाले गए प्राकृतिक संसाधनों पर भी लागू होती हैं। खनन किए गए खनिजों की मात्रा और वजन निर्धारित करने के दो तरीके हैं।

प्रत्यक्ष विधि में विशेष माप उपकरणों का उपयोग शामिल है। अप्रत्यक्ष निर्धारण तब होता है जब प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करना संभव नहीं होता है।

इस संबंध में, करदाता को निकाले गए कच्चे माल के द्रव्यमान के संबंध में निकाले गए प्राकृतिक संसाधनों की सामग्री के संकेतकों के आधार पर कर आधार निर्धारित करना चाहिए।

उपयोग की जाने वाली किसी भी निर्धारण पद्धति को उप-उपयोगकर्ता की लेखा नीति में अनुमोदित किया जाना चाहिए। कार्यप्रणाली का अनुप्रयोग खनन गतिविधि के दौरान होगा।

इसके समायोजन की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब खनिजों पर लागू होने वाली खनन परियोजना में संशोधन किया जाता है।

विनिर्देशों को आमतौर पर उत्पादन प्रक्रिया में बदलाव के परिणामस्वरूप संपादित किया जाता है।

कर की दरें क्या हैं?

प्राकृतिक संसाधनों के प्रकार के आधार पर कर दरों का वितरण होता है। कुछ मामलों में, शून्य दर () होती है।

दरों को सशर्त रूप से दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

1. ठोस - तेल, गैस, गैस घनीभूत और कोयले पर लागू करें।
2. यथामूल्य - अन्य प्रकार के खनिजों के संबंध में कार्य करना।

पहले मामले में, कानून गुणांक को कम करने का प्रावधान करता है। हालांकि, उनका आवेदन तभी संभव है जब मेट भुगतानकर्ता टैक्स कोड की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं।

निकाले गए प्राकृतिक संसाधनों की मात्रा के आधार पर कर आधार पर निश्चित दरें लागू होती हैं। विज्ञापन मूल्य (ब्याज) दरें उनके मूल्य से जुड़ी होती हैं।

2019 में मेट ब्याज दरें (टेबल)

जैसा की ऊपर कहा गया है, ब्याज दरखनिजों की विविधता के आधार पर अलग-अलग स्थापित।

शून्य

शून्य दर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 342 द्वारा निर्धारित तरीके से लागू होती है। वास्तव में, इसे कर लाभ के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

0% की एमईटी दर निकासी के अधीन है:

1. मानक नुकसान की मात्रा में प्राकृतिक संसाधन।
2. भूजल जिसमें प्राकृतिक संसाधन होते हैं, विशेष रूप से, यदि अन्य खनिजों का विकास उनके निष्कर्षण पर निर्भर करता है।
3. अवशिष्ट खनिज भंडार के विकास के दौरान प्राकृतिक संसाधन।
4. खनिज जो चट्टानों में या प्रसंस्करण उद्योगों के अपशिष्ट उत्पादों में बने रहे, रूसी संघ में उनके निष्कर्षण के लिए प्रौद्योगिकी की कमी के कारण।
5. संबंधित गैस।
6. खनिज पानी जो औषधीय प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है, संसाधित रूप में उनकी प्रत्यक्ष बिक्री के अपवाद के साथ।
7. भूजल, जो कृषि उद्देश्यों के लिए उनका उपयोग करते हैं।
8. पर्यवेक्षी तेल।
9. याकुतिया, इरकुत्स्क क्षेत्र और में उत्पादित तेल क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र 25 मिलियन टन तक की राशि में, लेकिन इस घटना में कि आवंटित क्षेत्र में भंडार का विकास 10 वर्षों से अधिक नहीं हुआ।
10. आर्कटिक सर्कल के क्षेत्र में तेल का उत्पादन 35 मिलियन टन तक होता है, लेकिन इस घटना में कि आवंटित क्षेत्र में भंडार का विकास 10 वर्षों से अधिक नहीं हुआ।
11. 10 मिलियन टन तक की मात्रा में आज़ोव और कैस्पियन सागर के क्षेत्र में तेल का उत्पादन किया गया था, लेकिन इस घटना में कि आवंटित क्षेत्र में भंडार का विकास 7 साल से अधिक नहीं हुआ।
12. 15 मिलियन टन तक की मात्रा में यमल प्रायद्वीप के क्षेत्र में तेल का उत्पादन किया गया था, लेकिन इस घटना में कि उप-क्षेत्र में भंडार का विकास 7 वर्षों से अधिक नहीं हुआ।

कोयला खनन करते समय

सभी प्रकार के कोयले की निकासी के लिए 4% की एकल दर निर्धारित की गई है।

यह ध्यान देने योग्य है कि, आधार पर, सुरक्षित कार्य परिस्थितियों को सुनिश्चित करने से जुड़े खर्चों पर कर को कम करने की अनुमति है, विशेष रूप से, कर रोक के उपयोग के माध्यम से।

गैस उत्पादन

प्राकृतिक गैस के लिए निम्नलिखित दरें निर्धारित की गई हैं:

• 622 रगड़। 1 हजार वर्ग मीटर के लिए - 12/31/2013 तक;
• 700 रगड़। 1 हजार वर्ग मीटर के लिए - 12/31/2014 तक।

788 रूबल की एक निश्चित दर। 1 हजार m³ गैस के लिए 01/01/2015 से मान्य है। इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि कराधान एक गुणांक द्वारा गुणा की गई दर पर होता है।

प्राकृतिक गैस के लिए, निम्नलिखित गुणांक स्थापित किए गए हैं:

गुणक	दिनांक
0,493	31.12.2012 तक
0,455	30.07.2013 तक
0,646	31.12.2013 तक
0,673	31.12.2014 तक

01.01.2015 से प्राकृतिक गैस उत्पादन के लिए 0.701 का गुणांक लागू होगा। गुणांक को ध्यान में रखते हुए कर की दर को निकटतम रूबल तक गोल किया जाना चाहिए।

अन्य जीवाश्म

गैस घनीभूत के लिए एमईटी दर है:

679 रूबल की एक निश्चित दर। 1 टन गैस कंडेनसेट के लिए 01.01.2015 से वैध। जैसा कि उपरोक्त उदाहरण से देखा जा सकता है, एमईटी दर इस बात पर निर्भर करती है कि वास्तव में गणना कब की गई थी (01/01/2012 से पहले या बाद में)।

अन्य प्राकृतिक संसाधनों पर निम्नलिखित दरों पर कर लगाया जाता है:

बोली	खनिज संसाधन
3,8%	पोटेशियम लवण
4%	एपेटाइट और फॉस्फोराइट अयस्क, पीट
4,8%	लौह धातुओं के मानक अयस्क
5,5%	रेडियोधर्मी धातुओं, नेफलाइन, बॉक्साइट, प्राकृतिक नमक, गैर-धातु कच्चे माल, थर्मल पानी के कच्चे माल
6%	सोने, बिटुमिनस चट्टानों से युक्त गैर-धातु कच्चे माल, सांद्र और अर्ध-उत्पादों का खनन
6,5%	कीमती धातुएं, साथ ही मध्यवर्ती उत्पाद जिनमें वे होते हैं, पीजो-ऑप्टिकल कच्चे माल के वातानुकूलित उत्पाद
7,5%	शुद्ध पानी
8%	बहुघटक जटिल अयस्क, वातानुकूलित अलौह धातु अयस्क, प्राकृतिक हीरे, दुर्लभ धातु

तेल के लिए, 01.01.2013 से 470 रूबल की राशि में एक टन कच्चे माल पर कर लगाया जाता है। इसके अलावा, यह स्पष्ट करने योग्य है कि गैर-धातु कच्चे माल की श्रेणी में रेत और बजरी शामिल हैं।

इसलिए, रेत के संबंध में, एमईटी 5.5% है, जिसके लिए आप तालिका को और अधिक विस्तार से देख सकते हैं:

विज्ञापन मूल्य दर

विज्ञापन मूल्य दर सीमा शुल्क की दर है, जो माल के सीमा शुल्क मूल्य के संबंध में प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती है।

महाद्वीपीय शेल्फ, रूसी संघ के क्षेत्र, साथ ही इसके बाहर संविदात्मक शर्तों पर खनिजों की निकासी के लिए उद्यमी, संगठन के पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ अनिवार्य पंजीकरण की आवश्यकता होती है, व्यक्ति. संपर्क करना लगान अधिकारीगतिविधि के प्रकार के पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के बाद नहीं होनी चाहिए।

मेट ऑब्जेक्ट्स

कराधान की वस्तुएं रूसी संघ के क्षेत्र में, कानून द्वारा स्थापित क्षेत्र में पृथ्वी के आंतों से निकाले गए सभी खनिज हैं। उत्पादन अपशिष्ट आगे की प्रक्रिया के लिए उपयोग किया जाता है और लाइसेंसिंग के अधीन है। रूस के बाहर खनन किए गए खनिज, लेकिन इसके अधिकार क्षेत्र में क्षेत्र में।

इन वस्तुओं में शामिल हैं:

कोयला, स्लेट, पीट, एन्थ्रेसाइट;

तेल, गैस और अन्य हाइड्रोकार्बन;

उपयोगी अयस्क घटक, साथ ही लौह, अलौह और रेडियोधर्मी धातुओं के घटक। दुर्लभ धातुओं के कच्चे माल;

गैर-धातु घटक (जिप्सम, बजरी, कंकड़, रेत, आदि), साथ ही साथ खनन और रासायनिक घटक (फॉस्फोराइट अयस्क, लवण, सल्फर, आदि);

रेडियो-इलेक्ट्रॉनिक और ऑप्टिकल उद्योगों (पीजो-ऑप्टिकल क्वार्ट्ज, आइसलैंडिक स्पर, ऑप्टिकल फ्लोराइट) में उपयोग किया जाने वाला उत्पाद।

रत्न;

नमक प्राकृतिक;

भूमिगत खनिज पानी।

कर आधार की गणना जीवाश्म के प्रकार के आधार पर की जाती है, जिनमें से प्रत्येक की अपनी दरें होती हैं। रिपोर्टिंग अवधि एक कैलेंडर माह है।

मेट दरें

बोली, %	जीवाश्म प्रकार
3,8	पोटेशियम लवण
4,0	एपेटाइट-नेफलाइन, एपेटाइट और फॉस्फोराइट अयस्क; कठोर कोयला, भूरा कोयला, एन्थ्रेसाइट और तेल शेल
4,8	लौह धातुओं के मानक अयस्क
5,5	खनन और रासायनिक गैर-धातु कच्चे माल (पोटाश लवण को छोड़कर), एपेटाइट - (नेफलाइन और फॉस्फोराइट अयस्क के अपवाद के साथ); प्राकृतिक और शुद्ध सोडियम क्लोराइड के लवण; रेडियोधर्मी धातुओं के कच्चे माल; भूमिगत औद्योगिक और तापीय जल; गैर-धातु कच्चे माल का उपयोग मुख्य रूप से निर्माण उद्योग में किया जाता है; नेफलाइन्स, बॉक्साइट्स
6,0	गैर-धातु कच्चे माल का खनन; बिटुमिनस चट्टानें; ध्यान केंद्रित और अन्य अर्द्ध-तैयार उत्पाद युक्त; अन्य खनिज अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं
6,5	पीजो-ऑप्टिकल कच्चे माल, उच्च शुद्धता वाले क्वार्ट्ज कच्चे माल और अर्ध-कीमती कच्चे माल का सशर्त उत्पाद; कीमती धातुओं (सोने को छोड़कर) युक्त सांद्र और अन्य अर्द्ध-तैयार उत्पाद
7,5	शुद्ध पानी
8,0	प्राकृतिक हीरे, अन्य कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर; अलौह धातुओं के मानक अयस्क (नेफलाइन और बॉक्साइट के अपवाद के साथ); बहु-घटक जटिल अयस्क, साथ ही जटिल अयस्क के उपयोगी घटक, के अपवाद के साथ कीमती धातुओं.
16,5	हाइड्रोकार्बन कच्चे माल
17,5	सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से गैस घनीभूत होती है
135 रूबल प्रति 1000 घन मीटर।	सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से दहनशील प्राकृतिक गैस
419 रूबल प्रति टन, गुणांक Kc और Kv . को ध्यान में रखते हुए	तेल निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर

मुख्य करने के लिए कर की दरेंनिम्नलिखित लाभ लागू होते हैं:

मुख्य दर से 0.7 के गुणांक के आवेदन के साथ निकाले गए खनिजों पर कर का भुगतान उन संगठनों द्वारा किया जाता है जो स्वतंत्र रूप से विकसित होते हैं और जमा की खोज करते हैं। या 07/01/2011 को उन्हें राज्य को पूरी तरह से प्रतिपूर्ति की गई और "पुनःपूर्ति कर" से छूट दी गई।

उत्पादित तेल के लेखांकन पर डेटा के प्रावधान के अधीन, काम किए गए क्षेत्रों के लिए 80% कर राहत दी जा सकती है;

सखा गणराज्य, इरकुत्स्क क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र में 25,000,000 टन तक के तेल उत्पादन के लिए शून्य दर लागू है।

MET 0% नए विकसित क्षेत्रों में लागू किया जाता है: नियामक अपशिष्ट, संबद्ध गैस, अनुमानित नुकसान। साथ ही अपशिष्ट कच्चे माल, डंप और कचरे में खनन;

भूजल पर कर नहीं लगता है: राज्य के शेष के बाहर, कृषि जरूरतों के लिए उपयोग किया जाता है, नियंत्रण और संशोधन कार्य के दौरान निकाला जाता है, औषधीय प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है।

करों के भुगतान की प्रक्रिया

29 दिसंबर, 2003 एन बीजी-3-21/727 के रूसी संघ के कराधान मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा के आधार पर, देय राशि की गणना की जाती है। गणना प्रत्येक जीवाश्म के लिए और प्रत्येक निष्कर्षण विधि के लिए अलग से की जाती है। भुगतान रिपोर्टिंग माह के बाद महीने के 25वें दिन के बाद नहीं किया जाता है।

प्रोडक्शन शेयरिंग एग्रीमेंट निम्नलिखित सुविधाओं के लिए प्रदान करता है:

1. करों का भुगतान निवेशक या ऑपरेटर की जिम्मेदारी है;

2. कर आधार न केवल कुछ प्रकार के खनिजों और निष्कर्षण स्थलों को ध्यान में रखता है, बल्कि समझौतों के प्रकार भी;

3. सभी निकाले गए संसाधनों के लिए, तेल और गैस घनीभूत के अपवाद के साथ, 0.5 का गुणांक लागू किया जाता है;

4. संघ के विषय के निर्णय से, निवेशक को स्थानीय करों और शुल्कों के भुगतान से छूट दी जा सकती है;

5. उत्पादन के विभाजन के दौरान करों के हिस्से का भुगतान वस्तु के रूप में किया जा सकता है;

6. लाइसेंस जारी करने, प्रतियोगिताओं में भाग लेने, भूवैज्ञानिक अनुसंधान और खनिजों के बारे में अन्य जानकारी का भुगतान एकमुश्त और नियमित भुगतान के माध्यम से किया जाता है।

खनन कर कैसे वितरित किए जाते हैं

हाइड्रोकार्बन के निष्कर्षण के साथ-साथ उप-भूमि के उपयोग के लिए भुगतान क्रमशः 40:60 के अनुपात में संघीय और स्थानीय बजट में किया जाता है। रूसी संघ के घटक इकाई में आम खनिजों के निष्कर्षण के लिए पूरी तरह से भुगतान किया जाता है। शेल्फ और अन्य क्षेत्र पर उत्पादन, जो रूसी संघ के कानूनी कब्जे में है, विशेष रूप से संघीय बजट के लिए भुगतान किया जाता है। प्रोडक्शन शेयरिंग एग्रीमेंट पर हस्ताक्षर करते समय, दस्तावेज़ की तारीख को ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि इसके हस्ताक्षर के समय नियम लागू होते हैं।

एमईटी (संक्षिप्त नाम खनिज निष्कर्षण कर के लिए खड़ा है) उन व्यक्तियों द्वारा प्रोद्भवन और भुगतान के अधीन है, जिनके पास इसकी उपभूमि से खनिजों को निकालने के उद्देश्य से साइट का उपयोग करने का लाइसेंस है। गणना मानकों और आवेदन नियमों को टैक्स कोड द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

खनिज निष्कर्षण कर: सामान्य जानकारी

खनन खनिजों को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• दहनशील पदार्थ (कोयला, पीट, शेल);
• हाइड्रोकार्बन उत्पाद, जिसमें मीथेन के साथ तेल और उत्पादित गैस शामिल हैं;
• अयस्क;
• खनन और खनन और रासायनिक उद्यमों द्वारा खनन किए गए विभिन्न प्रकार के गैर-धातु कच्चे माल;
• दुर्लभ धातुओं पर विच्छेद कर भी लगाया जाता है;
• रंगीन पत्थर;
• क्वार्ट्ज कच्चे माल;
• कीमती और अर्ध-कीमती धातु, पत्थर;
• नमक;
• चिकित्सा और औद्योगिक पानी, भूमिगत या प्राकृतिक, थर्मल स्प्रिंग्स से निकाला जाता है।

पूरी सूची कला में है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 337। एमईटी कराधान का उद्देश्य रूसी संघ के क्षेत्र और विदेशों में उत्पादित खनिजों की मात्रा है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336)। उन स्रोतों से प्राप्त कच्चे माल जो राज्य के साथ पंजीकृत नहीं हैं और राज्य संरचनाओं के लिए बैलेंस शीट नहीं हैं, कराधान के अधीन नहीं हैं। इस श्रेणी की उप-भूमि से कच्चा माल एक उद्यमी द्वारा अपनी जरूरतों को पूरा करने के लिए निकाला जा सकता है।

2018 में मेट: दरें और नवाचार

कर देनदारियों की राशि की गणना करने के लिए, दो दर पैमानों का उपयोग किया जाता है:

1. प्रतिशत ग्रिड (वैलोरम दरें), जिसका उपयोग कर आधार पर कर की गणना करते समय किया जाता है, कच्चे माल की लागत में व्यक्त किया जाता है।
2. रूबल की दरें (विशिष्ट), जो प्रत्येक टन कच्चे माल को सौंपी जाती हैं, उत्पादन की मात्रा के हिसाब से होती हैं।

कला के पैरा 1 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 342 खनिजों की एक सूची उनके लिए प्रदान की गई शून्य कर दर के साथ प्रदान करता है। देनदारियों की गणना प्रत्येक कर अवधि के लिए की जाती है - यह एक कैलेंडर माह के बराबर है।

30 सितंबर 2017 के कानून संख्या 286-एफजेड ने रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन किया। दहनशील प्राकृतिक गैस के निष्कर्षण पर कर के संबंध में, कर कटौती. कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको कई आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

• उपभूमि काला सागर (आंशिक रूप से या पूरी तरह से) में स्थित है;
• जमा नया नहीं है;
• खनन उद्यम 2017 से पहले क्रीमिया गणराज्य या सेवस्तोपोल शहर में पंजीकृत था;
• रिपोर्टिंग कर अवधि में, अचल संपत्तियों (अधिग्रहण, वितरण, कमीशनिंग) पर व्यय किया गया था, जो कि कजाकिस्तान गणराज्य और सेवस्तोपोल के गैस ट्रांसमिशन सिस्टम के निवेश विकास कार्यक्रम में शामिल हैं।

कटौती की राशि अचल संपत्तियों के लिए वास्तव में खर्च की गई लागत की राशि से मेल खाती है, लेकिन लाभ की सीमा मूल्य (0.9 x कर की राशि) से अधिक नहीं हो सकती है।

खनिज निष्कर्षण कर-2018: कर आधार का निर्धारण

कर योग्य राशि करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से वापस ले ली जाती है। प्रत्येक प्रकार के कच्चे माल के लिए अलग से गणना की जाती है। कच्चे माल की लागत की गणना की जाती है:

• वर्तमान समय में बाजार में दिखाई देने वाली बिक्री कीमतों पर;
• कीमतों पर जो बाजार और निपटान मूल्य टैग के बीच के अंतर को कवर करने के लिए प्राप्त सब्सिडी की राशि को ध्यान में नहीं रखते हैं;
• निपटान मानकों के अनुसार, यदि एक विशिष्ट प्रकार के कच्चे माल की बिक्री कर अवधि में नहीं की गई थी।

एमईटी कर आधार को एक उद्यम द्वारा खनन किए गए खनिजों की मात्रा या खनन संगठनों द्वारा प्राप्त कच्चे माल के मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है। तेल क्षेत्रों, गैस, कोयले के विकास में मात्रात्मक संकेतकों पर ध्यान देना आवश्यक है, मानदंड क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र में बहु-घटक अयस्कों पर लागू होता है। लागत मूल्यों का उपयोग खेतों (तेल, गैस) के अपतटीय क्षेत्रों में अन्य प्रकार के खनिजों और हाइड्रोकार्बन के निष्कर्षण के लिए गणना में किया जाता है।

2018 में मेट: सूत्र और गणना उदाहरण

कर के कुल मूल्य की गणना कर आधार को उस दर से गुणा करके की जाती है जो संबंधित प्रकार के कच्चे माल को सौंपी जाती है। उत्पादित तेल के लिए, कर की गणना कच्चे माल की निर्जलित, निर्जलित और स्थिर किस्म पर की जानी चाहिए। पेट्रोलियम सामग्री के लिए गणना सूत्र में एक विशिष्ट कर दर का उपयोग करना विशिष्ट है, जिसे अतिरिक्त रूप से डीएम संकेतक और वैश्विक कीमतों की गतिशीलता (केसी गुणांक के माध्यम से) का उपयोग करके उत्पादन स्थितियों के लिए समायोजित किया जाता है। 2018 में तेल के लिए मेट की गणना का सूत्र:

टन x में कर आधार (दर x Kc - संकेतक Dm)।

मासिक गणना करना आवश्यक है, डेटा को बिना संचय के कर अवधि के लिए अलग से दिखाया गया है। तेल पर खनिज निष्कर्षण कर की गणना - उदाहरण 2017 में लागू दर पर आधारित है। यह 919 रूबल के बराबर है। प्रत्येक टन कच्चे माल के लिए। गुणांक की गणना करना काम का सबसे कठिन हिस्सा है। वे सूत्रों द्वारा निर्धारित किए जाते हैं:

1. डीएम \u003d Kndpi x Kts x (1 - Kv x Kz x Kd x Kdv x Kkan)। प्रत्येक गुणांक की गणना कला के मानकों के अनुसार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 342। उनमें से कुछ के मूल्यों को रोसनेड्रा को भेजे गए अनुरोध फ़ॉर्म के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है।
2. Kc \u003d (यूराल तेल के एक बैरल की कीमत - 15) x औसत डॉलर/रूबल विनिमय दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक / 261 के अनुसार।

मेट की गणना का एक उदाहरण, अक्टूबर 2017 में 17,000 टन तेल बैरल के उत्पादन के अधीन:

1. सीसी मूल्य आईएफटीएस वेबसाइट से लिया जा सकता है, जहां इस सूचक के घटकों और इसके अंतिम मूल्य पर डेटा मासिक रूप से प्रकाशित किया जाता है। अक्टूबर 2017 तक, गुणांक 9.1484 है।
2. KNDPI 2016 से नहीं बदला है और 559 रूबल के स्तर पर बना हुआ है।
3. Kd और Kkan को 1 के बराबर सेट किया गया है (क्रमशः लेख 342.2 और 342.5 में मूल्यों का पैमाना प्रदान किया गया है)।
4. शेष गुणांक केवल तभी निर्धारित किए जा सकते हैं जब रोसनेड्रा की जानकारी तक पहुंच हो। उदाहरण के लिए, केवी और केडीवी पर 0.3, केजेड बराबर 1 की मात्रा में सशर्त डेटा लेते हैं।

अक्टूबर के लिए एमईटी की राशि 63,812,560 रूबल (17,000 x (919 x 9.1484 - (559 x 9.1484 x (1 -0.3 x 1 x 1 x 0.3 x 1))) होगी।

तेल श्रमिकों के लिए 2018 में खनिज निष्कर्षण कर को एक नए एआईटी संकेतक के साथ पूरक करने की योजना है, जो प्राप्त आय पर ध्यान केंद्रित करेगा। सभी उद्यम एक बार में अद्यतन कराधान मानकों पर स्विच करने में सक्षम नहीं होंगे - स्थानांतरण क्रमिक होगा, वित्त मंत्रालय आदेश को विनियमित करेगा।

गैस पर एमईटी कच्चे माल के प्रत्येक घन मीटर के लिए निर्धारित एक निश्चित दर से निर्धारित होता है। गणना विशेष गुणांक के एक सेट का उपयोग करती है:

• टीजी (इसके प्रसंस्करण के बिंदु पर गैस की डिलीवरी से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखता है);
• Eut - संदर्भ ईंधन की एक इकाई का पदनाम;
• Ks - कच्चे माल प्राप्त करने की प्रक्रिया की जटिलता की डिग्री की पहचान करने के लिए प्रयोग किया जाता है।

सोने पर मेट पर 6% के बराबर दर के प्रतिशत पैमाने पर कर लगाया जाता है (अन्य कीमती धातुओं के लिए, दर 6.5%) है। खनन धातु की मात्रा कला की शर्तों के तहत निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 339। कर आधार की गणना कच्चे माल की एक इकाई की कीमत और एक महीने में मिली कुल राशि के उत्पाद के रूप में की जाती है। खनिजों के निष्कर्षण पर कर का भुगतान करने की समय सीमा कला द्वारा स्थापित की गई है। 344 एन.के. कर अवधि के अंत के बाद महीने के 25 वें दिन तक कर देयता का भुगतान किया जाना चाहिए।