सामान्य कराधान व्यवस्था को लागू करने वाले अग्रेषण संगठन ने एक माल अग्रेषण समझौता किया है, जिसके ढांचे के भीतर वह ग्राहक (कार्गो मालिक) की ओर से और उसके पक्ष में कार्गो का बीमा करता है।

फ्रेट फारवर्डर ग्राहक से अपनी बीमा लागतों का पुनः शुल्क लेता है, जिससे उन्हें सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अधिभार जुड़ जाता है। फ्रेट फारवर्डर के लेखांकन और कर लेखांकन में कार्गो बीमा सेवाएं किस प्रकार परिलक्षित होती हैं? इस ऑपरेशन पर वैट कैसे लगाया जाता है? ग्राहक को कौन से दस्तावेज प्रस्तुत करने की आवश्यकता है?

कला के पैरा 1 के अनुसार। फ्रेट अग्रेषण समझौते के तहत रूसी संघ के नागरिक संहिता के 801, एक पक्ष (फारवर्डर) शुल्क के लिए और दूसरे पक्ष (ग्राहक - कंसाइनर या कंसाइनी) की कीमत पर, प्रदर्शन या व्यवस्थित करने के लिए कार्य करता है। माल की ढुलाई से संबंधित अग्रेषण समझौते में निर्दिष्ट सेवाओं का प्रदर्शन।

अग्रेषण समझौता फारवर्डर के दायित्वों को परिवहन द्वारा माल की ढुलाई को व्यवस्थित करने के लिए और फारवर्डर या ग्राहक द्वारा चुने गए मार्ग के साथ, ग्राहक की ओर से या अपनी ओर से समझौते को समाप्त करने के लिए फारवर्डर के दायित्व को निर्धारित कर सकता है ( अनुबंध) माल की ढुलाई के लिए, माल के प्रेषण और प्राप्ति के साथ-साथ परिवहन से संबंधित अन्य दायित्वों को सुनिश्चित करने के लिए। अतिरिक्त सेवाओं के रूप में, फ्रेट फ़ॉरवर्डिंग का अनुबंध कार्गो की डिलीवरी के लिए आवश्यक ऐसे कार्यों के कार्यान्वयन के लिए प्रदान कर सकता है जैसे कार्गो की मात्रा और स्थिति की जाँच करना, इसे लोड करना और उतारना, ग्राहक पर लगाए गए शुल्क, शुल्क और अन्य लागतों का भुगतान करना। , कार्गो का भंडारण करना, उसे गंतव्य स्थान पर प्राप्त करना। , साथ ही अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए अन्य कार्यों और सेवाओं का प्रदर्शन। सामान्य तौर पर, परिवहन अग्रेषण समझौते की पूर्ति की शर्तें पार्टियों के समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 801 के खंड 3) द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 930 में प्रावधान है कि संपत्ति का बीमा एक व्यक्ति (बीमित या लाभार्थी) के पक्ष में बीमा अनुबंध के तहत किया जा सकता है, जिसकी इस संपत्ति के संरक्षण में कानून, अन्य कानूनी अधिनियम या अनुबंध के आधार पर हित है। .

कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। 30.06.2003 एन 87-एफजेड के संघीय कानून के 4 "फ्रेट अग्रेषण गतिविधियों पर" (इसके बाद - कानून एन 87-एफजेड), फारवर्डर को ग्राहक की ओर से माल समाप्त करने का कोई अधिकार नहीं है, बशर्ते कि यह स्पष्ट रूप से प्रदान नहीं किया गया हो माल भाड़ा अग्रेषण समझौते द्वारा। हालाँकि, वह अपनी ओर से कार्गो का बीमा कर सकता है (देखें, उदाहरण के लिए, वोल्गा जिले के FAS के निर्णय 12/22/2011 N F06-10730 / 11 के मामले में N A55-24263 / 2009, 05/ 17/2010 मामले में N A12-16611 / 2009, अपील की ग्यारहवीं पंचाट न्यायालय दिनांक 23.08.2011 N 11AP-8120/11)।

उसी समय, अनुबंध की स्वतंत्रता (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 421) के आधार पर, पार्टियों को अनुबंध में यह प्रदान करने का अधिकार है कि ऐसा बीमा ग्राहक की कीमत पर किया जाता है।

कला का खंड २। कानून एन 87-एफजेड के 5, यह स्थापित किया गया है कि ग्राहक न केवल फारवर्डर के कारण पारिश्रमिक का भुगतान करने के लिए बाध्य है, बल्कि ग्राहक के हितों में उसके द्वारा किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए भी बाध्य है। इसलिए, यदि फ्रेट अग्रेषण समझौता यह निर्धारित करता है कि फ्रेट फारवर्डर ग्राहक की कीमत पर कार्गो का बीमा करेगा, तो बाद वाला उसके द्वारा किए गए बीमा लागत के लिए फ्रेट फारवर्डर की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है।

कला के पैरा 3 के आधार पर। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 421, पार्टियों को एक समझौते को समाप्त करने का अधिकार है जिसमें कानून द्वारा या अन्यथा प्रदान किए गए विभिन्न समझौतों के तत्व शामिल हैं। कानूनी कार्य(मिश्रित अनुबंध)। अनुबंधों पर नियम, जिनमें से तत्व मिश्रित अनुबंध में निहित हैं, पार्टियों के संबंधों पर संबंधित भागों में मिश्रित अनुबंध पर लागू होते हैं, जब तक कि पार्टियों के समझौते या मिश्रित अनुबंध के सार से अन्यथा पालन न हो।

हम मानते हैं कि फ्रेट फारवर्डर द्वारा फ्रेट के बीमा पर प्रावधानों के फ्रेट अग्रेषण अनुबंध में उपस्थिति और संबंधित लागतों के लिए फ्रेट फारवर्डर की प्रतिपूर्ति करने के लिए ग्राहक के दायित्व को मध्यस्थ संबंधों के एक तत्व के रूप में माना जा सकता है।

रूसी संघ के नागरिक कानून के मानदंडों के अनुसार, एक संगठन की मध्यस्थ गतिविधि, विशेष रूप से, तीसरे पक्ष के संगठनों के लिए कार्यों (सेवाओं) की खरीद के लिए सेवाओं का प्रावधान है। इन लेनदेन का निष्पादन एक मध्यस्थ द्वारा रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 51 "आयोग" और 52 "एजेंसी" के प्रावधानों के अनुसार किया जाता है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। 991 और कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1006, आयोग के समझौते और एजेंसी के समझौते में मध्यस्थ शुल्क का भुगतान करने के लिए प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) के दायित्व का प्रावधान है।

यदि समझौता पारिश्रमिक की राशि या उसके भुगतान की प्रक्रिया के लिए प्रदान नहीं करता है और पारिश्रमिक की राशि समझौते की शर्तों के आधार पर निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो पारिश्रमिक का भुगतान कमीशन समझौते के निष्पादन के बाद निर्धारित राशि के अनुसार किया जाता है कला के पैरा 3 के साथ। रूसी संघ के नागरिक संहिता के ४२४, अर्थात्, ऐसी कीमत पर, जो तुलनीय परिस्थितियों में, आमतौर पर समान सेवाओं के लिए ली जाती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद ९९१ के खंड १ के खंड २)।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंडों के उपरोक्त प्रावधान मध्यस्थ पारिश्रमिक की राशि या अनुबंध में इसे निर्धारित करने की प्रक्रिया के एक अलग आवंटन की सलाह देते हैं।

इसके अलावा, मध्यस्थ समझौतों के लिए एक शर्त आदेश के निष्पादन पर एक रिपोर्ट के एजेंट (कमीशन एजेंट) द्वारा प्रस्तुत करना है, जिसमें प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) की कीमत पर किए गए खर्च का सबूत संलग्न है (अनुच्छेद 999, 1008 रूसी संघ के नागरिक संहिता के)।

इस प्रकार, अग्रेषण सेवाएं प्रदान करते हुए, फारवर्डर को एक मध्यस्थ के रूप में पहचाना जा सकता है, बशर्ते कि मध्यस्थ समझौते के सभी आवश्यक तत्व अग्रेषण समझौते में शामिल हों। इस मामले में, फ्रेट फारवर्डर की लागतों की ग्राहक की प्रतिपूर्ति फ्रेट फारवर्डर की सेवाओं के कार्यान्वयन से संबंधित नहीं होगी और इसे फ्रेट फारवर्डर पर वैट और आयकर की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है (उत्तरी काकेशस की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) 05.02.2013 का जिला N F08-8177 / 12 मामले में N А32-2247 / 2012, 22.10.2009 के उत्तर-पश्चिमी जिले के FAS N А56-55513 / 2008, अपील के तेरहवें पंचाट न्यायालय दिनांक 24.07.2009 एन १३एपी-८०७९/२००९, १८.०५.२००७ एन ५७०७/०७ के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण ...

कर लेखांकन

आयकर

मुनाफे के कराधान के उद्देश्य से, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय की राशि कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249, कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251।

तो, पैराग्राफ के अनुसार। कला के 9 पी। 1। कमीशन के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में आय (नकद सहित) के लाभ के कराधान के उद्देश्य से रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 समझौता, एजेंसी समझौता या अन्य समान समझौता, साथ ही साथ प्रिंसिपल, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा किए गए मुआवजे की लागत के कारण, यदि ऐसी लागत शामिल नहीं है संपन्न समझौतों की शर्तों के अनुसार कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील के खर्च में। इन आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान शुल्क शामिल नहीं हैं।

उसी समय, कला का खंड 9। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270 ने स्थापित किया कि मुनाफे के कराधान के उद्देश्य से, संपत्ति के रूप में खर्च (नकद सहित) कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा दायित्वों की पूर्ति के संबंध में हस्तांतरित एक कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते को ध्यान में नहीं रखा जाता है, साथ ही साथ प्रिंसिपल, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा किए गए खर्चों के भुगतान के लिए, यदि इस तरह के खर्च संपन्न समझौतों की शर्तों के अनुसार कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील के खर्चों में शामिल होने के अधीन नहीं हैं ...

इस प्रकार, विचाराधीन स्थिति में, ग्राहक (प्रिंसिपल) द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की लागतों को उन खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है जो फारवर्डर द्वारा कर योग्य लाभ को कम करते हैं।
साथ ही, कार्गो बीमा लागतों की प्रतिपूर्ति के रूप में प्राप्त राशि फारवर्डर के लिए बिक्री आय नहीं है।

इस मामले में, फारवर्डर की बिक्री से आय केवल संपन्न समझौते के अनुसार प्राप्त एजेंसी शुल्क की राशि होगी (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक ०५.२४.२०१२ एन ०३-०३-०६ / १/ 270)।

रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाओं की बिक्री के संचालन को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1) के अधीन मान्यता प्राप्त है। एक संगठन द्वारा सेवाओं की बिक्री को एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को मुआवजे के लिए सेवाओं के प्रावधान के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1)।

पैराग्राफ के अनुसार। 1, 3 बड़े चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, सेवाओं को बेचते समय, बेची गई सेवाओं की कीमत के अलावा, वह इन सेवाओं के खरीदार को भुगतान के लिए वैट की इसी राशि को पांच से बाद में चालान जारी करके प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। पंचांग दिवस, सेवा प्रदान किए जाने के दिन से गिनती।

चालान का रूप और इसे भरने की प्रक्रिया, प्राप्त और जारी किए गए चालानों का एक रजिस्टर रखने के लिए फॉर्म और प्रक्रिया, खरीद की किताबें और बिक्री की किताबें रूस की सरकार के दिनांक 26.12.2011 एन 1137 के डिक्री द्वारा स्थापित की जाती हैं। "मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने (बनाए रखने) के लिए फॉर्म और नियमों पर "(इसके बाद - संकल्प एन 1137)।

बदले में, कला का खंड 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 156 ने स्थापित किया कि कमीशन समझौतों, कमीशन समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति के हितों में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देते समय, करदाता कर आधार को उनके द्वारा प्राप्त आय की राशि के रूप में निर्धारित करते हैं मध्यस्थ पारिश्रमिक का रूप।

मूल्य वर्धित कर के लिए गणना में उपयोग किए गए चालान को भरने के नियम, संकल्प एन 1137 (बाद में चालान भरने के नियमों के रूप में संदर्भित) द्वारा अनुमोदित, तीसरे पक्ष द्वारा खरीदी गई सेवाओं के लिए फारवर्डर्स द्वारा चालान तैयार करने की प्रक्रिया। ग्राहक की कीमत पर अपनी ओर से फारवर्डर स्थापित नहीं करता है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने 10.01.2013 एन 03-07-09 / 01 के एक पत्र में बताया कि, यह ध्यान में रखते हुए कि माल अग्रेषण समझौते की शर्तों के तत्व मध्यस्थ समझौते के समान हैं, फारवर्डर सेवाओं का उपयोग कर सकते हैं ग्राहक की कीमत पर उनके द्वारा अपनी ओर से खरीदे गए तीसरे पक्ष के, इनवॉइस जारी करने वाले संगठनों द्वारा फारवर्डर्स को जारी किए गए चालानों के संकेतकों को दर्शाते हुए, जो सीधे इन सेवाओं को प्रदान करते हैं, कमीशन एजेंटों के लिए चालान भरने के लिए नियमों द्वारा निर्धारित तरीके से। (एजेंट)।

इस संबंध में, ग्राहकों की कीमत पर फारवर्डर्स द्वारा अपनी ओर से खरीदे गए तृतीय पक्षों की सेवाओं के लिए, फारवर्डर ग्राहकों द्वारा प्रतिपूर्ति की गई सभी तृतीय पक्ष सेवाओं की लागत को इंगित करते हुए चालान जारी कर सकते हैं।

ऐसा करने के लिए, पांच कैलेंडर दिनों के बाद, ग्राहक को फारवर्डर द्वारा सेवा प्रदान करने की तारीख से गिनती करते हुए, फारवर्डर को ग्राहक को एक चालान जारी करना चाहिए, जिसमें स्वतंत्र वस्तुओं में सेवाओं के प्रकार को इंगित करना आवश्यक है। तीसरे पक्ष से उनके चालान के आधार पर खरीदा गया (29 दिसंबर, 2012 को रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र भी देखें एन 03-07-15 / 161, दिनांक 01.11.2012 एन 03-07-09 / 148, संघीय कर सेवा रूस का दिनांक 03.10.2012 एन ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित]).

विचाराधीन स्थिति में, फारवर्डर, अनुबंध की शर्तों के अनुसार, ग्राहक के लिए बीमा सेवाएं खरीदता है।

कृपया ध्यान दें कि पैराग्राफ के आधार पर। 7 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, बीमा संगठनों द्वारा प्रदान की जाने वाली बीमा सेवाएं वैट के अधीन नहीं हैं।

सामान्य मामले में, जब रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन करते हैं, जिसमें कला के अनुसार कराधान (कर से छूट) के अधीन नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, करदाता एक चालान तैयार करने के लिए बाध्य है।

उसी समय, कला का खंड 4। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169 बीमा संगठनों को उन लेनदेन के लिए चालान तैयार करने से छूट देता है जो कला के अनुसार वैट के अधीन नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149।

इस प्रकार, विचाराधीन स्थिति में, फारवर्डर (जो ग्राहक के लिए बीमा सेवाओं की खरीद में मध्यस्थ है) को बीमा प्रीमियम की राशि के लिए चालान जारी नहीं करना चाहिए, क्योंकि बीमा संगठन इस तरह के चालान को गुण के आधार पर जारी नहीं करता है। कला के पैरा 4 के। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169।
पारिश्रमिक के लिए चालान आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार जारी किया जाता है।

लेखांकन

पीबीयू 9/99 के खंड 3 के अनुसार "एक संगठन की आय", कानूनी से प्राप्तियां और व्यक्तियों, प्रिंसिपल, प्रिंसिपल, आदि के पक्ष में कमीशन समझौतों, एजेंसी और अन्य समान समझौतों के तहत।

पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय" के खंड 3 के आधार पर, प्रिंसिपल, प्रिंसिपल आदि के पक्ष में कमीशन समझौतों, एजेंसी और अन्य समान समझौतों के तहत संपत्ति का निपटान संगठन के खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।

लेखा चार्ट के अनुसार लेखांकन 31 अक्टूबर, 2000 एन 94 एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों और इसके उपयोग के निर्देश, "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" का उपयोग करके एक एजेंट के साथ मध्यस्थ संचालन करने की सलाह दी जाती है। खाता, विशिष्ट निपटान के लिए इस खाते में अलग उप-खाते आवंटित करने के बाद: हम एजेंसी शुल्क के लिए एक अधिनियम तैयार करने की भी अनुशंसा करते हैं। यह दस्तावेज़ क्लाइंट को बिना किसी अतिरिक्त जोखिम के, इस शुल्क के भुगतान की लागतों को अपने खर्चों के हिस्से के रूप में लेने की अनुमति देगा।
विचाराधीन स्थिति में एजेंसी शुल्क की राशि का चालान किया जाना चाहिए।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा GARANT . के विशेषज्ञ
वख्रोमोवा नतालिया

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा GARANT के समीक्षक
पेशेवर लेखाकार मायगकोवा स्वेतलाना

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के ढांचे के भीतर प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

संगठन ग्राहक को बीमा लागतों की प्रतिपूर्ति के लिए दस्तावेज जारी करता है। सेवाओं को वैट के बिना बीमा कंपनी से खरीदा गया था। इन खर्चों के वैट कराधान की विशेषताएं।

प्रश्न:हम ग्राहक को बीमा लागतों की प्रतिपूर्ति के लिए दस्तावेज जारी करते हैं (हम वैट के बिना बीमा कंपनी से खरीदते हैं)। हमें वैट के साथ या बिना ग्राहक को किस रूप में जारी करना चाहिए? और इस रिफंड को अकाउंटिंग और टैक्स अकाउंटिंग में कैसे जारी करें।

उत्तर:वित्त मंत्रालय की स्थिति के अनुसार, अनुबंध के निष्पादन के दौरान होने वाली अतिरिक्त लागतों का मुआवजा, जिसे ग्राहक ठेकेदार को भुगतान करता है, को वैट कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए।

लेखांकन में, इसे प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 62 (76) क्रेडिट 90-1 - ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति की गई लागत को दर्शाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट के लिए गणना" - वैट प्रतिपूर्ति की लागत पर लगाया जाता है;

डेबिट 51 क्रेडिट 62 (76) - खर्च का मुआवजा ग्राहक से आया।

कर लेखांकन में, खर्चों में बीमा की लागत और ग्राहक से प्राप्त मुआवजे के राजस्व में प्रतिबिंबित करें।

अनुबंध मूल्य से अधिक ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति की जाने वाली अतिरिक्त लागतों के मुआवजे पर वैट का भुगतान नहीं करने की अनुमति देने वाले तर्क हैं। वे इस प्रकार हैं।

यदि अनुबंध के तहत मुख्य कार्य की लागत में अतिरिक्त लागत शामिल नहीं है और ग्राहक द्वारा वास्तविक लागत की राशि में अलग से प्रतिपूर्ति की जाती है, तो मुआवजे की राशि बिक्री राजस्व के रूप में योग्य नहीं हो सकती है। तथ्य यह है कि अतिरिक्त लागतों की प्रतिपूर्ति करते समय, ग्राहक किसी भी सामान के स्वामित्व को हस्तांतरित नहीं करता है, प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणाम, प्रदान की गई सेवाएं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1)। नतीजतन, अतिरिक्त लागत के मुआवजे के रूप में ठेकेदार (कलाकार) द्वारा प्राप्त धन को राजस्व के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1) के अधीन नहीं हैं। इस निष्कर्ष की पुष्टि मध्यस्थता अभ्यास से होती है।

हालांकि, वित्तीय विभाग की स्थिति को ध्यान में रखते हुए, वैट कर आधार से बाहर करने की वैधता ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति की गई अतिरिक्त लागत की राशि, संगठन को अदालत में साबित करना होगा।

औचित्य

क्या ठेकेदार को अतिरिक्त लागत के मुआवजे पर वैट का भुगतान करना पड़ता है जो ग्राहक ने मुख्य अनुबंध की कीमत से अधिक भुगतान किया है

केवल तभी चाहिए जब मुख्य अनुबंध का उद्देश्य वैट के अधीन हो।

रूस के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े लेनदेन पर वैट लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1)। उसी समय, माल, कार्यों, बेची गई सेवाओं के भुगतान से जुड़ी सभी राशियों से कर आधार बढ़ता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 162 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2)। इस संबंध में, अनुबंध के प्रदर्शन से उत्पन्न होने वाली अतिरिक्त लागतों (उदाहरण के लिए, यात्रा या परिवहन लागत) के लिए मुआवजे, जिसे ग्राहक ठेकेदार को भुगतान करता है, को वैट कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए। इसके अलावा, इस बात की परवाह किए बिना कि क्या इन लागतों को अनुबंध (प्रारंभिक अनुमान) में तुरंत प्रदान किया गया था, या उनके भुगतान के लिए एक चालान अलग से जारी किया गया था। मुआवजे की राशि के लिए, एक प्रति में एक अलग चालान तैयार करें और इसे बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करें।

यह दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अप्रैल, 2015 संख्या 03-07-11 / 22989, दिनांक 22 अक्टूबर, 2013 संख्या 03-07-09 / 44156, दिनांक 15 अगस्त, के पत्रों में परिलक्षित होता है। 2012 नंबर 03-07-11 / 300 और 14 अक्टूबर, 2009 नंबर 03-07-11 / 253।

एक अपवाद वह मुआवजा है जिसके द्वारा ग्राहक खोई या क्षतिग्रस्त संपत्ति के मूल्य के लिए ठेकेदार (कलाकार) की प्रतिपूर्ति करता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने स्वीकार किया कि ऐसी राशि बेची गई कार्य (सेवाओं) के भुगतान से संबंधित नहीं है। इसलिए, उन्हें वैट कर आधार (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जुलाई, 2013 संख्या 03-07-11 / 30128) में शामिल करना आवश्यक नहीं है।

मुख्य अनुबंध के तहत ठेकेदार द्वारा बेचे जाने वाले सामान या सेवाएं वैट के अधीन नहीं हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, यदि बिक्री का स्थान रूस नहीं है या जब मुख्य ऑपरेशन कराधान से मुक्त है। ऐसी स्थितियों में, आपको अतिरिक्त लागतों के मुआवजे के साथ वैट का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 162 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

कलाकार (ठेकेदार) द्वारा किए गए अतिरिक्त लागतों के लिए लेखांकन और मुआवजे के कराधान में प्रतिबिंब का एक उदाहरण

अल्फा एलएलसी (ग्राहक) ने गैस उपकरण चालू करने के लिए मास्टर प्रोडक्शन कंपनी एलएलसी (ठेकेदार) के साथ एक समझौता किया। अनुबंध मूल्य - 118,000 रूबल। (वैट सहित - 18,000 रूबल)। इसके अलावा, पार्टियों ने एक समझौते में प्रवेश किया कि ग्राहक मुख्य अनुबंध की कीमत से अधिक यात्रा व्यय के लिए ठेकेदार को प्रतिपूर्ति करता है। अनुबंध के निष्पादन में शामिल "मास्टर" कर्मचारियों के यात्रा व्यय की राशि 30,000 रूबल थी। (वैट सहित - 4000 रूबल (लागत का हिस्सा वैट के अधीन नहीं है))।

प्रदर्शन किए गए कार्य के स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के बाद, "अल्फा" को 118,000 रूबल की राशि में "मास्टर" भुगतान में स्थानांतरित कर दिया गया। और 30,000 रूबल की राशि में यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की।

यात्रा व्यय के मुआवजे पर वैट की गणना करते समय, "मास्टर" एकाउंटेंट को रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति द्वारा निर्देशित किया गया था।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

डेबिट 71 क्रेडिट 50
- 30,000 रूबल। - रिपोर्ट के आधार पर कर्मचारी को पैसा दिया गया था;

डेबिट 20 क्रेडिट 71
- 26,000 रूबल। (30,000 रूबल - 4,000 रूबल) - यात्रा व्यय को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 71
- 4000 रूबल। - यात्रा व्यय के लिए वैट शामिल;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट के लिए गणना" क्रेडिट 19
- 4000 रूबल। - यात्रा व्यय पर वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 118,000 रूबल। - प्रदर्शन किए गए कार्य के कार्यान्वयन से प्राप्त आय को दर्शाता है;

- 18,000 रूबल। - प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत पर वैट लगाया गया;

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 30,000 रूबल। - ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति योग्य यात्रा की लागत को दर्शाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट के लिए गणना"
- 4576 रूबल। (३०,००० रूबल x १८/११८) - रिफंड की लागत पर लगाया गया वैट;

डेबिट 51 क्रेडिट 62
- 148,000 रूबल। - यात्रा व्यय के मुआवजे को ध्यान में रखते हुए, प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए ग्राहक से प्राप्त भुगतान।

आयकर की गणना करते समय, एकाउंटेंट "मास्टर" आय में शामिल कार्य की बिक्री से आय (यात्रा व्यय के मुआवजे सहित) वैट का शुद्ध - 125,424 रूबल। (148,000 रूबल - 18,000 रूबल - 4,576 रूबल)।

मुख्य लेखाकार सलाह देता है: ऐसे तर्क हैं जो ठेकेदारों (कलाकारों) को अनुबंध मूल्य से अधिक ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति की जाने वाली अतिरिक्त लागतों के मुआवजे पर वैट का भुगतान नहीं करने की अनुमति देते हैं। वे इस प्रकार हैं।

यदि अतिरिक्त लागत (उदाहरण के लिए, ठेकेदार के यात्रा व्यय, आपूर्ति किए गए सामान में दोषों को दूर करने के लिए खरीदार के खर्च, आदि) अनुबंध (प्रारंभिक अनुमान) के तहत मुख्य कार्य की लागत में शामिल नहीं हैं और ग्राहक द्वारा अलग से प्रतिपूर्ति की जाती है वास्तविक लागत की राशि में, तो मुआवजे की राशि बिक्री से प्राप्त आय के रूप में योग्य नहीं हो सकती है। तथ्य यह है कि अतिरिक्त लागतों की प्रतिपूर्ति करते समय, ग्राहक किसी भी सामान के स्वामित्व को हस्तांतरित नहीं करता है, प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणाम, प्रदान की गई सेवाएं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1)। नतीजतन, अतिरिक्त लागत के मुआवजे के रूप में ठेकेदार (कलाकार) द्वारा प्राप्त धन को राजस्व के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1) के अधीन नहीं हैं। इस निष्कर्ष की मध्यस्थता अभ्यास द्वारा पुष्टि की जाती है (देखें, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषाएं 11 सितंबर, 2009 संख्या VAS-12036/09, दिनांक 14 जून, 2007 संख्या 6950/07, के निर्णय FAS

वाहनों वाले संगठनों को अनिवार्य नागरिक देयता बीमा अनुबंध समाप्त करना होगा। इसके अतिरिक्त, वे स्वैच्छिक संपत्ति बीमा अनुबंध समाप्त कर सकते हैं ऑटो वाहन... अर्थशास्त्र के डॉक्टर, प्रोफेसर एस.А. खारितोनोव।

http://bmcenter.ru/Files/P112

उदाहरण 1

चालू खाते से राइट-ऑफऑपरेशन के प्रकार के लिए अन्य राइट-ऑफ़:

अध्याय में भुगतान डिक्रिप्शनदस्तावेज़ प्रपत्र चालू खाते से राइट-ऑफदर्शाता है:

• सबकॉन्टो एनालिटिक्स ठेकेदारोंतथा भविष्य के खर्च.

भविष्य के खर्चसंकेतित (चित्र 1):

• आरबीपी प्रकार - अन्य;
• ;
• योग
• राइट-ऑफ़ की शुरुआततथा राइट-ऑफ़ का अंत
• जाँचतथा उपकंटो
• संपदा प्रकार- "अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों"।

चावल। 1

.

सहायता-गणना

चावल। 2

OSAGO और CASCO नीति खरीदने की लागत के लिए लेखांकन

अपने आर्थिक जीवन में उद्यम विभिन्न प्रकार के वाहनों, विशेष रूप से कारों का उपयोग कर सकते हैं।

कार खरीदने के बाद, संगठन को पहले अनिवार्य नागरिक देयता बीमा (OSAGO) का एक समझौता करना होगा, क्योंकि कार मालिकों के लिए देयता बीमा अनिवार्य है (25.04.2002 नंबर 40-FZ के संघीय कानून के अनुच्छेद 1, 2, अनुच्छेद 4) "नागरिक देयता निधियों के अनिवार्य बीमा पर"), और प्राप्त एमटीपीएल नीति यातायात पुलिस में वाहन के पंजीकरण के लिए आवश्यक है, इसके तकनीकी निरीक्षण और संचालन (अनुच्छेद 19 के खंड 2, संघीय कानून के अनुच्छेद 16 के खंड 3) 10.12.1995 संख्या 196-FZ" सड़क सुरक्षा पर "; खंड 1, 3, 25.04.2002 संख्या 40-FZ के संघीय कानून के अनुच्छेद 32)।

एमटीपीएल भुगतान दुर्घटना (सड़क यातायात दुर्घटना) में कार को होने वाले नुकसान को पूरी तरह से कवर नहीं कर सकता है। इसके अलावा, केवल घायल पक्ष को नुकसान के लिए प्रतिपूर्ति की जाती है। इसलिए, संगठन, OSAGO के अलावा, चोरी और दुर्घटना के परिणामस्वरूप संभावित नुकसान, तीसरे पक्ष के अवैध कार्यों और अन्य जोखिमों के कारण क्षति के खिलाफ वाहन के स्वैच्छिक संपत्ति बीमा के लिए अनुबंध समाप्त करते हैं। कार बीमा के अभ्यास में, ऐसे अनुबंधों को CASCO अनुबंध कहा जाता है (स्पेनिश कैस्को से - "पतवार", "जहाज के मलबे")।

एमटीपीएल और कास्को समझौते, एक नियम के रूप में, एक वर्ष के लिए संपन्न होते हैं और पॉलिसी के भुगतान के क्षण से लागू होते हैं। लेखांकन में, OSAGO और CASCO नीतियों को खरीदने की लागतों को सामान्य गतिविधियों (PBU 10/99 के खंड 5) के खर्च के रूप में पहचाना जाता है।

उसी समय, लेखा विकास कोष "राष्ट्रीय गैर-राज्य लेखा नियामक" लेखा पद्धति केंद्र "" द्वारा अपनाए गए P112 की व्याख्या के अनुसार "बीमा के रूप में बीमा अनुबंधों में एक संगठन की भागीदारी पर" (देखें http:// bmcenter.ru/Files/P112), पॉलिसी के अधिग्रहण से बीमित संगठन के लेखांकन में आस्थगित व्यय की घटना नहीं होती है।

पॉलिसीधारक द्वारा पॉलिसी का भुगतान सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान (सेवाओं के लिए अग्रिम) के रूप में किया जाता है, जिसे संगठन के लिए एक व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है क्योंकि बीमा सेवाओं का उपभोग किया जाता है, अर्थात बीमा अवधि समाप्त होने पर। निर्दिष्ट पूर्व भुगतान बीमाकर्ताओं के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के खाते में परिलक्षित होता है। भुगतान की गई बीमा अवधि की समाप्ति से पहले, एक अलग मद के तहत उनकी भौतिकता के आधार पर या "अन्य वर्तमान संपत्ति" या "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" (यदि भुगतान के लिए भुगतान किया जाता है) एक वर्ष से अधिक की अवधि)।

P112 की व्याख्या में पूर्व भुगतान राशियों के लिए बीमाकर्ताओं के साथ निपटान के लिए खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" उप-खाता 76-1 "संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा के लिए बस्तियां" का उपयोग करने की अनुशंसा की जाती है।

कर लेखांकन में, बीमा दरों की सीमा के भीतर लाभ पर कर लगाते समय OSAGO नीति की लागत को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 263 के खंड 1)।

वास्तविक लागतों की राशि में मुनाफे पर कर लगाने पर CASCO के लिए लागतों को मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 263 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1)।

उसी समय, OSAGO और CASCO समझौतों के तहत बीमा प्रीमियम को समान रूप से समझौते की अवधि के दौरान मान्यता दी जाती है - रिपोर्टिंग अवधि में कैलेंडर दिनों की संख्या के अनुपात में (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 262 के खंड 6)। प्रीमियम का भुगतान करने की लागत उत्पादन और (या) बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 263 के अनुच्छेद 2 और 3) से जुड़ी अन्य लागतों में शामिल है।

Subaccount 76.01.9 "अन्य प्रकार के बीमा के लिए भुगतान (योगदान)" OSAGO और CASCO समझौतों के तहत "1C: लेखा 8" में पूर्व भुगतान राशि के लेखांकन के लिए अभिप्रेत है। उप-अकाउंट 76.01.9 पर सबकॉन्टो 2 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन आस्थगित व्यय मदों के अनुसार किया जाता है, जो कुछ नियमों के अनुसार, विशेष रूप से, समान रूप से - कैलेंडर दिनों की संख्या के अनुपात में इस उप-खाते पर दर्ज की गई राशियों को स्वचालित रूप से लिखने की अनुमति देता है। रिपोर्टिंग अवधि।

"1C: लेखा 8" में CTP और CASCO नीतियों की खरीद की लागतों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को निम्नलिखित उदाहरण में माना जाएगा।

उदाहरण 1

संगठन के लेखांकन में इन घटनाओं के प्रतिबिंब पर विचार करें।

1) बीमा प्रीमियम का हस्तांतरण दस्तावेजों में परिलक्षित होता है चालू खाते से राइट-ऑफऑपरेशन के प्रकार के लिए अन्य राइट-ऑफ़:

01.10.2012 से - OSAGO के तहत बीमा प्रीमियम की राशि और CASCO समझौते के तहत पहला भुगतान;

03/30/2013 से - CASCO समझौते के तहत दूसरे भुगतान की राशि के लिए।

अध्याय में भुगतान डिक्रिप्शनदस्तावेज़ प्रपत्र चालू खाते से राइट-ऑफदर्शाता है:

• डेबिट खाता 76.01.9 "अन्य प्रकार के बीमा के लिए भुगतान (योगदान)";
• सबकॉन्टो एनालिटिक्स ठेकेदारोंतथा भविष्य के खर्च.

संदर्भ पुस्तक में भविष्य काल के लेख के विवरण में भविष्य के खर्चसंकेतित (चित्र 1):

• आरबीपी प्रकार - अन्य;
• खर्चों को पहचानने की विधि - कलैण्डर दिनों के अनुसार;
• योग- हस्तांतरित बीमा प्रीमियम की राशि;
• राइट-ऑफ़ की शुरुआततथा राइट-ऑफ़ का अंत- भुगतान बीमा अवधि;
• जाँचतथा उपकंटो- खाता और विश्लेषण जिससे उन्हें डेबिट किया जाता है बीमा किस्त;
• संपदा प्रकार- "अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों"।

चावल। 1

2) बीमाकर्ता की उपभोग की गई सेवाओं के संदर्भ में वर्तमान अवधि के खर्चों में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम का मासिक समावेश महीने को बंद करने का एक नियमित संचालन करते समय किया जाता है। प्रीपेड खर्चों का बट्टे खाते में डालना.

लागत में शामिल राशि के दस्तावेजी औचित्य के लिए, इसे कागज पर बनाने और प्रदर्शित करने की सिफारिश की जाती है सहायता-गणनाऑपरेशन के लिए (चित्र 2), "लेखा डेटा के अनुसार" और "कर लेखांकन डेटा के अनुसार" अलग से संकलित।

चावल। 2

सड़क दुर्घटनाओं के मामले में मरम्मत लागत और क्षति के मुआवजे के लिए लेखांकन

ऑपरेशन के दौरान, दुर्घटना के परिणामस्वरूप संगठन की कार क्षतिग्रस्त हो सकती है। इस मामले में कार को हुए नुकसान की भरपाई की जा सकती है:

• बीमा कंपनी द्वारा OSAGO अनुबंध के ढांचे के भीतर, दुर्घटना के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, यदि संगठन ने CASCO बीमा पॉलिसी नहीं खरीदी है और यह उसका कर्मचारी नहीं है जो दुर्घटना के लिए दोषी है;
• CASCO समझौते के तहत, इस बात की परवाह किए बिना कि अपराधी कौन पाया जाता है - संगठन का कर्मचारी या किसी अन्य कार का मालिक।

उसी समय, ओएसएजीओ समझौते के तहत और कैस्को समझौते के तहत, बीमा कंपनी नकद भुगतान के माध्यम से क्षति की राशि की प्रतिपूर्ति कर सकती है या इस भुगतान के कारण, एक ऑटो में मरम्मत के लिए व्यवस्थित और आंशिक रूप से या पूरी तरह से भुगतान कर सकती है। इसके द्वारा या घायल पक्ष द्वारा चुने गए मरम्मत संगठन।

जब एक बीमा कंपनी मौद्रिक शर्तों में मुआवजे का भुगतान करती है, तो इसे अन्य आय (पीबीयू 9/99 के खंड 7) के रूप में लेखांकन में मान्यता दी जाती है, और कर उद्देश्यों के लिए, लाभ को गैर-परिचालन आय (अनुच्छेद 250 के खंड 3) के रूप में माना जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड)। इसकी प्राप्ति की तारीख बीमा कंपनी द्वारा क्षति के लिए मुआवजे की राशि की मान्यता की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 4)।

बीमाकृत घटना की घटना पर प्राप्त बीमा मुआवजे की राशि माल, कार्यों, बेची गई सेवाओं के भुगतान से संबंधित नहीं है, इसलिए वे वैट आधार में शामिल नहीं हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24.12.2010 संख्या। ०३-०४-०५ / ३-७४४ और रूस की संघीय कर सेवा २९ दिसंबर, २००६ संख्या १४-२-०५ / [ईमेल संरक्षित]).

1C में नकद में नुकसान के लिए लेखांकन पर विचार करें: लेखांकन 8 निम्नलिखित उदाहरण का उपयोग करते हुए।

उदाहरण 2

संगठन के लेखांकन में इन घटनाओं के प्रतिबिंब पर विचार करें।

1) दुर्घटना के अपराधी की बीमा कंपनी द्वारा मान्यता की तिथि पर, क्षति के लिए मुआवजे की राशि एक दस्तावेज में दर्ज की जाती है तारों के साथ

डेबिट 76.01.1 "संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा के लिए बस्तियां" क्रेडिट 91.01 "अन्य आय"

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, धनवापसी की राशि संसाधनों में इंगित की गई है राशि OU Dtतथा राशि OU Kt(अंजीर। 3)।

चावल। 3

76.01.1 खाते के लिए विश्लेषिकी - बीमा कंपनी और गणना का आधार (नुकसान के लिए मुआवजे के लिए आवेदन)। खाते 91.01 के लिए विश्लेषिकी - एक दृश्य के साथ बीमित घटनाओं पर आय और व्यय के लिए लेखांकन की एक वस्तु अन्य गैर-परिचालन आय (व्यय).

2) संगठन के खाते को नुकसान के लिए मुआवजे की राशि की प्राप्ति एक दस्तावेज के साथ पंजीकृत है चालू खाते में रसीदऑपरेशन के प्रकार के लिए प्रतिपक्षों के साथ अन्य बस्तियां... खेत मेँ भुगतान खाताखाता 76.01.1 दर्शाया गया है।

मरम्मत की लागत को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 260 में प्रदान की गई सामान्य प्रक्रिया में अचल संपत्तियों की मरम्मत के खर्च के रूप में पहचाना जाता है।

वे वास्तविक लागतों की राशि में कार्यान्वयन अवधि में परिलक्षित होते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 मार्च, 2009 संख्या 03-03-06 / 2/70)।

क्षतिग्रस्त कार की मरम्मत के लिए खरीदे गए सामान, कार्य और सेवाओं पर वैट की कटौती सामान्य आधार पर की जाती है, इस तथ्य की परवाह किए बिना कि मरम्मत कार्य की लागत की भरपाई एक बीमा संगठन (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 07.29) द्वारा की जाती है। .2010 संख्या 03-07-11/321 और दिनांक 15.04.2010 संख्या 03-07-08/115)।

एक उदाहरण का उपयोग करते हुए "1सी: एकाउंटिंग 8" में दुर्घटना के बाद कार की मरम्मत के खर्चों के हिसाब पर विचार करें।

उदाहरण 3

संगठन के लेखांकन में इन घटनाओं के प्रतिबिंब पर विचार करें।

1) निष्पादित कार मरम्मत कार्य के स्वीकृति प्रमाण पत्र की तिथि पर, एक दस्तावेज दर्ज किया जाता है माल और सेवाओं की प्राप्तिऑपरेशन के लिए खरीद, कमीशन.

बुकमार्क पर सेवाएंसारणीबद्ध खंड प्रदर्शन किए गए कार्य, उनकी लागत, खातों और लेखांकन और कर लेखांकन की विश्लेषणात्मक विशेषताओं को इंगित करता है (चित्र 4)।

चावल। 4

बुकमार्क पर बीजकठेकेदार से प्राप्त चालान का विवरण इंगित किया गया है, और चेकबॉक्स सेट है बहीखाता में वैट कटौती दिखाएं.

2) प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए भुगतान के ठेकेदार को हस्तांतरण दस्तावेजों में परिलक्षित होता है पेमेंट आर्डर(बैंक को भुगतान आदेश तैयार करने के लिए) और चालू खाते से राइट-ऑफऑपरेशन के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान(लेखा खातों पर स्थानांतरण को दर्शाने के लिए)।

यदि बीमा कंपनी, जो क्षति की भरपाई करती है, क्षतिपूर्ति के भुगतान के कारण क्षतिग्रस्त कार की मरम्मत का आयोजन और भुगतान करती है, तो क्षतिग्रस्त कार का संगठन-मालिक लेखांकन और कर लेखांकन में या तो आय को फॉर्म में नहीं पहचानता है बीमा क्षतिपूर्ति (इसे प्राप्त नहीं करता है), या मरम्मत की लागत (बीमाकर्ता द्वारा भुगतान) के रूप में खर्च।

दुर्घटना के बाद कार के परिसमापन में खर्च और प्रतिपूर्ति के लिए लेखांकन

दुर्घटना के परिणामस्वरूप, कार के पूर्ण या रचनात्मक विनाश का तथ्य दर्ज किया जा सकता है। वे रचनात्मक नुकसान के बारे में कहते हैं जब एक कार को बहाल करने की लागत CASCO समझौते के तहत बीमित मूल्य के 75 प्रतिशत से अधिक हो जाती है। रचनात्मक नुकसान संपत्ति के कुल नुकसान के बराबर है।

यदि कोई संगठन किसी कार के अपने अधिकारों को त्याग देता है, तो उसके पूर्ण या रचनात्मक नुकसान के लिए मुआवजा पूर्ण बीमा राशि घटाकर अनुबंध की अवधि के लिए कार के पहनने की राशि में किया जाता है जो बीमित घटना से पहले समाप्त हो गया था (अनुच्छेद 10 के खंड 5) 27 नवंबर, 1992 नंबर 4015 -1 के रूसी संघ का कानून "बीमा व्यवसाय के संगठन पर" रूसी संघ»).

"1सी: अकाउंटिंग 8" में, कार के पूर्ण या रचनात्मक नुकसान के मामले में बीमा मुआवजे की गणना उसी तरह से परिलक्षित होती है जैसे कार की मरम्मत के लिए नकद भुगतान के लिए लेखांकन ऊपर माना जाता है (उदाहरण 2 देखें)।

एक कार जिसे बहाल नहीं किया जा सकता है, उसे वाहनों के राइट-ऑफ पर एक अधिनियम के आधार पर लेखांकन और कर लेखांकन से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए इन्वेंट्री कार्ड में राइट ऑफ करने के तथ्य के बारे में भी एक नोट बनाया गया है। परिवहन कर का भुगतान रोकने के लिए, बट्टे खाते में डाली गई कार को यातायात पुलिस के साथ पंजीकृत किया जाना चाहिए।

लेखांकन में, कार का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 01.09 "अचल संपत्तियों की सेवानिवृत्ति" क्रेडिट 01.01 "संगठन में अचल संपत्ति" - सेवानिवृत्त कार का बुक वैल्यू एक अलग उप-खाते में स्थानांतरित कर दिया गया है; डेबिट 02.01 "अकाउन्ट 01 के लिए अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" क्रेडिट 01.09 "अचल संपत्तियों की सेवानिवृत्ति" - सेवानिवृत्त कार के लिए संचित मूल्यह्रास को एक अलग उप-खाते में स्थानांतरित कर दिया गया था; डेबिट 91.02 "अन्य खर्च" क्रेडिट 01.09 "अचल संपत्तियों का निपटान" - सेवानिवृत्त होने वाली कार का अवशिष्ट मूल्य अन्य खर्चों के लिए लिखा गया था।

कर लेखांकन में, एक वाहन के डीकमिशनिंग से जुड़े अवशिष्ट मूल्य और लागत जिन्हें बहाल नहीं किया जा सकता है, गैर-परिचालन खर्चों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8) में शामिल हैं।

"1C: अकाउंटिंग 8" में पूर्ण या रचनात्मक विनाश के परिणामस्वरूप लेखांकन और कर लेखांकन से कार का राइट-ऑफ़ दस्तावेज़ में अचल संपत्तियों के राइट-ऑफ़ (चित्र 5) में परिलक्षित होता है। 91.02 खाते पर एक विश्लेषणात्मक विशेषता के रूप में, अन्य आय और व्यय की एक वस्तु को फॉर्म के साथ दर्शाया गया है अचल संपत्तियों के परिसमापन से जुड़ी आय (व्यय).

चावल। 5

एक कार की चोरी (अपहरण) के लिए खर्च और प्रतिपूर्ति के लिए लेखांकन

यदि कार का बीमा चोरी (चोरी) के खिलाफ किया गया था, तो बीमाकृत घटना की स्थिति में, बीमा कंपनी को CASCO समझौते द्वारा स्थापित राशि में संगठन को बीमा क्षतिपूर्ति का भुगतान करना होगा, लेकिन वास्तविक (बीमाकृत) मूल्य से अधिक नहीं होना चाहिए। संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 947)।

लेखांकन में बीमा मुआवजे को अन्य आय (पीबीयू 9/99 के खंड 7) के रूप में मान्यता प्राप्त है, और कर उद्देश्यों के लिए, लाभ को गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3) के रूप में माना जाता है। इसकी प्राप्ति की तारीख बीमा कंपनी द्वारा क्षति के लिए मुआवजे की राशि की मान्यता की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 4)।

"1सी: अकाउंटिंग 8" में, कार की चोरी (अपहरण) के मामले में बीमा मुआवजे की गणना उसी तरह से परिलक्षित होती है जैसे ऊपर बताई गई दुर्घटना के बाद कार की मरम्मत के लिए नकद भुगतान का लेखा-जोखा (उदाहरण 2 देखें)।

चोरी की गई (चोरी) कार, वाहनों के राइट-ऑफ पर एक अधिनियम के आधार पर, लेखांकन (पीबीयू 6/01 के खंड 29) से राइट-ऑफ के अधीन है, जैसा कि दुर्घटना के मामले में होता है। यह रिपोर्टिंग अवधि में किया जा सकता है, जब चोरी (अपहरण) इन्वेंट्री के आधार पर हुई, साथ ही एक आपराधिक मामला शुरू करने के निर्णय की एक प्रति। इस मामले में, दुर्घटना के मामले में अवशिष्ट मूल्य, संगठन के अन्य खर्चों में शामिल है।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, चोरी (चोरी) कार के अवशिष्ट मूल्य को गैर-परिचालन व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है, लेकिन बशर्ते कि यह स्थापित करना संभव न हो दोषी व्यक्ति(रूसी संघ के कर संहिता के उप-अनुच्छेद ५, खंड २, अनुच्छेद २६५)।

इस प्रकार, कार के अवशिष्ट मूल्य को रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है जिसमें चोरी (चोरी) के तथ्य पर आपराधिक मामले को निलंबित करने का निर्णय लिया गया था।

लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ लाने के लिए, यह अनुशंसा की जाती है कि कार के शेष मूल्य को अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराए जाने से पहले और अपराधी के निलंबन के बाद खाते में 94 "मूल्यवान वस्तुओं को नुकसान और कमी" में परिलक्षित किया जाए। मामला, खाते के नामे 91.02 "अन्य व्यय" में बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

आइए हम एक उदाहरण का उपयोग करते हुए "1C: लेखा 8" में खर्चों के लेखांकन और मान्यता से एक चोरी (चोरी) कार के राइट-ऑफ पर विचार करें।

उदाहरण 4

संगठन के लेखांकन में इन घटनाओं के प्रतिबिंब पर विचार करें।

1) किए गए इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर कार को रजिस्टर से लिखना एक दस्तावेज़ का उपयोग करके परिलक्षित होता है OS का राइट-ऑफ... दस्तावेज़ का रूप इंगित करता है खर्च का हिसाब- 94 "कीमतों की क्षति से कमी और नुकसान", वजह- "चोरी (अपहरण)"।

2) खाते 94 से 91.02 "अन्य व्यय" के शेष मूल्य का बट्टे खाते में डालना दस्तावेज़ में परिलक्षित होता है संचालन (लेखा और कर लेखांकन)(अंजीर। 6)। लेन-देन के डेबिट पर विश्लेषण में, अन्य आय और व्यय की वस्तु को प्रकार के साथ दर्शाया गया है अचल संपत्तियों के परिसमापन से जुड़ी आय (व्यय)और अचल संपत्तियों की एक वस्तु को लेखांकन रिकॉर्ड से बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

चावल। 6

OSAGO और CASCO समझौतों के तहत अप्रयुक्त बीमा प्रीमियम के लिए लेखांकन

CTP और CASCO समझौतों को जल्दी समाप्त किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, किसी दुर्घटना में कार के पूर्ण या रचनात्मक नुकसान की स्थिति में, कार की चोरी (चोरी) या अनुबंध की समाप्ति से पहले उसकी बिक्री। इन मामलों में, OSAGO समझौते के तहत, बीमा कंपनी अप्रयुक्त बीमा प्रीमियम का हिस्सा वापस करने के लिए बाध्य है (वाहन मालिकों के अनिवार्य नागरिक देयता बीमा के लिए नियमों का खंड 34, रूसी संघ की सरकार द्वारा 05/07/ 2003 नंबर 263)।

लेखांकन में, बीमा प्रीमियम का लौटा हुआ हिस्सा खाता 51 "चालू खातों" के डेबिट पर पूर्व भुगतान की वापसी और खाता 76.01.9 "अन्य प्रकार के बीमा के लिए भुगतान (योगदान)" के क्रेडिट के रूप में परिलक्षित होता है।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, बीमा प्रीमियम की वापसी की गई राशि भी खर्चों में शामिल नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक १८ मार्च, २०१० संख्या ०३-०३-०६ / ३/६)।

"1सी: अकाउंटिंग 8" में अप्रयुक्त बीमा प्रीमियम के एक हिस्से को चालू खाते में जमा करने को एक दस्तावेज के साथ पंजीकृत किया जाता है चालू खाते में रसीदऑपरेशन के लिए अन्य आय(अंजीर। 7)। क्रेडिट खाते का विश्लेषण बीमा कंपनी और आस्थगित व्यय मद को इंगित करता है जिसके लिए OSAGO समझौते के तहत बीमा प्रीमियम के पूर्व भुगतान को ध्यान में रखा गया था।

चावल। 7

OSAGO समझौते के तहत, बीमा कंपनी बीमा समझौते की असमाप्त अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि को पूरी तरह से वापस नहीं करती है। वह इसमें से 23% बीमा प्रीमियम काटती है, जिसमें से 20% अनुबंध के समापन के संबंध में बीमा कंपनी की लागत का कवरेज है, और बीमा कंपनी मुआवजे के भुगतान के लिए 3% भेजती है।

लेखांकन में बीमा प्रीमियम का गैर-वापसी योग्य हिस्सा खाता ७६.०१.९ से खाता ९१.०२ के साथ पत्राचार में डेबिट किया जाता है। कर उद्देश्यों के लिए, इस राशि को गैर-परिचालन व्यय (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 मार्च, 2010 के पत्र संख्या 03-03-06 / 3/6, दिनांक 15 मार्च, 2010 संख्या 03 के हिस्से के रूप में शामिल किया गया है। -03-06/1/133)।

"1सी: अकाउंटिंग 8" में, 76.01.9 खाते से बीमा प्रीमियम के गैर-वापसी योग्य हिस्से का राइट-ऑफ दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है संचालन (लेखा और कर लेखांकन)(अंजीर। 8)। डेबिट खाते के विश्लेषण में, अन्य आय और व्यय की एक वस्तु को फॉर्म के साथ दर्शाया गया है अन्य गैर-परिचालन आय (व्यय)... क्रेडिट खाते का विश्लेषण बीमा कंपनी और आस्थगित व्यय मद को इंगित करता है जिसके लिए OSAGO समझौते के तहत बीमा प्रीमियम के पूर्व भुगतान को ध्यान में रखा गया था।

चावल। आठ

OSAGO समझौते के विपरीत, CASCO समझौते को जल्दी समाप्त करने की प्रक्रिया समझौते या इससे जुड़ी बीमा कंपनी के नियमों द्वारा ही स्थापित की जाती है। वही दस्तावेज़ बीमा प्रीमियम के अव्ययित भाग की वापसी के नियमों को नियंत्रित करते हैं। अधिकांश बीमा कंपनियों में, CASCO समझौते के तहत प्रीमियम वापस किया जाता है, लेकिन महत्वपूर्ण प्रतिबंधों के साथ और असाधारण मामलों में।

यदि CASCO समझौता प्रीमियम के एक हिस्से की वापसी के लिए प्रदान करता है, तो यह OSAGO समझौते के अनुरूप कर और लेखा रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है (चित्र 7 देखें)।

CASCO समझौते के तहत बीमा प्रीमियम का गैर-वापसी योग्य हिस्सा OSAGO समझौते के अनुरूप खाते 76.01.9 से डेबिट किया जाता है। मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, इस राशि को OSAGO समझौते के तहत इन खर्चों के लिए लेखांकन की संभावना के साथ सादृश्य द्वारा ध्यान में रखा जा सकता है (चित्र 8 देखें)।

यदि संगठन का मानना ​​​​है कि यह विकल्प कर जोखिमों से जुड़ा है, तो वह गैर-कर योग्य खर्चों के हिस्से के रूप में बीमा प्रीमियम के गैर-वापसी योग्य हिस्से को ध्यान में रख सकता है, एक निरंतर अंतर तय कर सकता है (चित्र 9)।

चावल। नौ

उन खर्चों की संरचना का विश्लेषण करने के लिए मानक रिपोर्ट का उपयोग करने में सक्षम होने के लिए जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया है, आपको अतिरिक्त रूप से HE.03 खाते के लिए एक डेबिट प्रविष्टि दर्ज करनी चाहिए "गैर-परिचालन व्यय कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया" .

इस तथ्य के बावजूद कि 2017 से बीमा प्रीमियम के प्रशासन के कार्यों को कर अधिकारियों को हस्तांतरित कर दिया गया है, अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक चोटों के संबंध में) के लिए लाभ के भुगतान के लिए बीमाधारक द्वारा किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन करना अभी भी आवश्यक है। एफएसएस में। परंतु! इस साल, संकेतित खर्चों की प्रतिपूर्ति के नियम बदल गए हैं। दस्तावेज तैयार करते समय क्या विचार करें - हम इस सामग्री में बताएंगे।

2017 में लाभों की गणना के नियम

आइए हम उन मुख्य बिंदुओं को याद करें जिन्हें 2017 में सामाजिक लाभों की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि लाभ के भुगतान पर खर्च किए गए धन की वसूली करना मुश्किल होगा, जिसकी गणना गलत तरीके से की गई थी।

लाभों की गणना में प्रयुक्त संकेतक	इसका अर्थ
निपटान अवधि	२०१५-२०१६ एक सामान्य नियम के रूप में, लेकिन अन्य दो पिछले वर्षों का उपयोग किया जा सकता है
बिलिंग अवधि में कैलेंडर दिनों की संख्या	731 दिन (चूंकि 2016 एक लीप वर्ष था) (देखें)
2015 और 2016 में सामाजिक बीमा कोष में बीमा प्रीमियम की गणना के लिए अधिकतम आधार *	670,000 और 718,000 रूबल। क्रमशः (कुल राशि - 1,388,000 रूबल)
महीने में कैलेंडर दिनों का औसत मूल्य **	30.4 कैल। दिन
बिलिंग अवधि में अधिकतम औसत आय	रगड़ 1,898.77 (1,388,000 रूबल / 731 दिन)
न्यूनतम आकारऔसत कमाई (07/01/2017 से पहले न्यूनतम मजदूरी - 7,500 रूबल, बाद में - 7,800 रूबल)	01.01.2017 से - 246.24 रूबल। (रग 7,500 x 24 माह / 731 दिन); 01.07.2017 से - 256.09 रूबल। (7 800 रूबल x 24 महीने / 731 दिन)
"चोटों के लिए" लाभ की गणना करते समय मासिक बीमा भुगतान की अधिकतम राशि ***	रगड़ 72,290.4
पूरे एक महीने के लिए "चोटों के लिए" मुआवजे की अधिकतम राशि	रगड़ २८९,१६१.६ (72 290.4 रूबल x 4)

* रूसी संघ की सरकार के दिनांक ०४.१२.२०१४ नंबर १३१६ और दिनांक २६.११.२०१५ नंबर १२६५ के फरमानों द्वारा अनुमोदित।

** कला का खंड 5.1। २९ दिसंबर २००६ के संघीय कानून के १४ नंबर २५५-एफजेड "अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा पर।"

*** कला के भाग 1 का खंड 2। 19 दिसंबर, 2016 के संघीय कानून के 6 नंबर 417-FZ "2017 के लिए रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के बजट और 2018 और 2019 की योजना अवधि पर"।

यहां श्रमिकों को बीमारी के संबंध में और व्यावसायिक चोट की प्राप्ति के संबंध में सौंपे गए लाभों की गणना के उदाहरण दिए गए हैं।

कर्मचारी 13 से 20 फरवरी 2017 तक बीमार अवकाश पर था। उनका बीमा अनुभव 12 साल 6 महीने का है। 2015 में, उनकी आय 650,000 रूबल थी, 2016 में - 734,000 रूबल। गणना अवधि पूरी तरह से तैयार की गई है।

औसत आय की गणना करने के लिए, 1,368,000 रूबल की आय को ध्यान में रखा जाता है:

2015 के लिए - 650,000 रूबल। (अर्थात, वास्तव में);

2016 के लिए - 718,000 रूबल। (अर्थात आय की सीमांत राशि)।

औसत दैनिक वेतन 1,871.41 रूबल है। (1,368,000 रूबल /
731 दिन), जो न्यूनतम औसत दैनिक आय (246.24 रूबल) की राशि से काफी अधिक है।

कर्मचारी का बीमा रिकॉर्ड 12 साल 6 महीने का है, इसलिए लाभ का भुगतान 100% की राशि में किया जाता है।

तो, 8 दिनों की बीमारी (13 से 20 फरवरी 2017 तक) के लिए लाभ की राशि 14,871.28 रूबल होगी। (1,871.41 रूबल x 8 दिन)।

फरवरी 2017 में एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त चोट के संबंध में लाभों की गणना करते समय ध्यान में रखा गया भुगतान 2015 में 660,000 रूबल और 2016 में 742,000 रूबल था। काम के लिए अक्षमता की अवधि 12 दिन है: 6 से 17 फरवरी 2017 तक समावेशी। कर्मचारी का बीमा अनुभव 8 वर्ष से अधिक है।

लाभों की गणना के लिए औसत दैनिक आय 1,917.92 रूबल है। ((660,000 रूबल + 742,000 रूबल) / 731 दिन)।

फरवरी के लिए गणना की गई भत्ते की राशि 53,701.76 रूबल है। (1 917.92 रूबल x 28 दिन)। यह राशि पूरे महीने (289,161.6 रूबल) के लिए अधिकतम भत्ते से अधिक नहीं है।

नतीजतन, चोट लाभ की गणना 1,917.92 आरयूबी की औसत दैनिक कमाई के आधार पर की जानी चाहिए।

इस प्रकार, व्यावसायिक चोट के संबंध में कर्मचारी को भुगतान किए गए भत्ते की राशि 23,015.04 रूबल होगी। (1 917.92 रूबल x 12 दिन)।

ध्यान दें

06.02.2017 से, सामाजिक लाभों की गणना करते समय, का एक प्रमाण पत्र वेतन, जिसका प्रपत्र रूस के श्रम मंत्रालय के दिनांक 09.01.2017 नंबर 1n के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। याद रखें कि इस प्रमाणपत्र के आधार पर, पिछले नियोक्ता द्वारा बिलिंग अवधि में किए गए भुगतान लाभों की गणना में शामिल होते हैं। बर्खास्तगी पर कर्मचारी को यह प्रमाण पत्र जारी किया जाता है।

अब FSS का नियंत्रण कार्य क्या है?

2017 में, FSS ने अस्थायी विकलांगता लाभों और मातृत्व लाभों की लागतों को प्रशासित करने का अधिकार बरकरार रखा। बीमाधारक (नियोक्ता-संगठन और उद्यमी), पहले की तरह, भुगतान की लागत से संबंधित एफएसएस दस्तावेजों के क्षेत्रीय निकायों को सत्यापन के लिए प्रस्तुत करेंगे (खंड 6, भाग 2, कानून संख्या 255-एफजेड का अनुच्छेद 4.1)। कला के अनुसार। ४.२ कानून संख्या २५५-एफजेड के, फंड के लेखा परीक्षकों का अधिकार है:

• लाभों के भुगतान की शुद्धता की जांच (क्षेत्र और कार्यालय) करना;
• पॉलिसीधारकों से मांग और प्राप्त करना आवश्यक दस्तावेजऔर निरीक्षण के दौरान उत्पन्न होने वाले मुद्दों पर स्पष्टीकरण;
• लाभ के भुगतान पर पॉलिसीधारकों से दस्तावेजों का अनुरोध करने के लिए, जिसमें निर्धारित योगदान से अधिक निर्दिष्ट खर्चों के लिए धन आवंटित करना शामिल है;
• कर अधिकारियों से पॉलिसीधारकों द्वारा मूल्यांकन और भुगतान किए गए योगदान के बारे में जानकारी का अनुरोध करने के लिए;
• अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा पर रूसी संघ के कानून के अनुपालन की निगरानी और नियुक्ति, गणना और लाभों के भुगतान में मातृत्व के संबंध में।

ध्यान दें

एफएसएस और संघीय कर सेवा के बीच सूचना का आदान-प्रदान, जिसमें बीमाधारक द्वारा घोषित आय, व्यय और परिणाम शामिल हैं परीक्षण कार्य, रूस के FSS नंबर 02-11-10 / 06-3098П दिनांक 22.07.2016 के बोर्ड के अनुसार किया जाएगा। इस प्रकार, एफएसएस को उन खर्चों के बारे में जानकारी प्राप्त होगी जो बीमाकर्ता ने कर कार्यालय से बीमा प्रीमियम की गणना में संकेत दिया था (रूस के एफएसएस का पत्र दिनांक 16.12.2016 संख्या 02-09-11 / 04-03-28043 भी देखें) ) डेटा भेजने की समय सीमा:

• 5 दिनों के बाद नहीं - इलेक्ट्रॉनिक रूप में भुगतान प्राप्त होने की तारीख से;
• 10 दिनों के बाद नहीं - कागज पर बस्तियों की प्राप्ति की तारीख से।

सामाजिक लाभों के भुगतान के लिए व्यय की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया

बीमारी के लाभ के भुगतान के संबंध में किए गए खर्च की 2017 में प्रतिपूर्ति के लिए बीमित व्यक्ति द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की सूची इन लाभों के भुगतान की अवधि पर निर्भर करती है। आइए हम आपको याद दिलाएं: खर्चों की प्रतिपूर्ति उस स्थिति में की जाती है जब अवधि के लिए भुगतान किए गए लाभों की राशि अर्जित राशि से अधिक हो जाती है यह अवधिजनहित के सुरक्षा योगदान।

यदि लाभ का भुगतान 01.01.2017 से पहले किया गया था

यदि लाभ के भुगतान के लिए खर्च पिछले (2016) वर्ष में किए गए थे (अर्थात, बीमित घटना भी 2016 में हुई थी), तो पॉलिसीधारक, चालू वर्ष में उनकी प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन करने वाले, की सूची द्वारा निर्देशित होना चाहिए रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के दिनांक 04.12.2009 नंबर 951n (01.01.2017 तक संशोधित) के आदेश द्वारा स्थापित दस्तावेज। इस सूची में निम्नलिखित दस्तावेजों के नाम हैं:

• खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए पॉलिसीधारक का लिखित आवेदन;
• 4-एफएसएस के रूप में गणना (एफएसएस के क्षेत्रीय निकाय को इसे जमा करने का दायित्व 01.01.2017 से पहले समाप्त हुई अवधि के लिए किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन करते समय बना रहेगा - आदेश के अनुबंध के खंड 1 रूस के श्रम मंत्रालय ने 28 अक्टूबर, 2016 नंबर 585n);
• दस्तावेजों की प्रतियां जो अनिवार्य सामाजिक बीमा की लागतों की वैधता और शुद्धता की पुष्टि करती हैं। ये बीमार छुट्टी और मातृत्व अवकाश के लिए काम करने में असमर्थता के प्रमाण पत्र और इन लाभों के लिए भुगतान की राशि की गणना हैं; प्रसवपूर्व क्लिनिक से प्रमाण पत्र, बच्चे के जन्म के प्रमाण पत्र आदि - अन्य प्रकार के लाभों के लिए।

कला के भाग 3 के अनुसार। कानून संख्या 255-एफजेड के 4.6, एफएसएस की क्षेत्रीय निधि उपरोक्त दस्तावेजों को जमा करने की तारीख से दस कैलेंडर दिनों के भीतर खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है।

वहीं, नामित लेख का भाग 4 संभावना प्रदान करता हैएक क्षेत्रीय बीमाकर्ता के रूप में नियुक्ति कार्यालय या क्षेत्र निरीक्षणलाभों के भुगतान की लागतों की शुद्धता और औचित्य। ऐसे निरीक्षणों के भाग के रूप में, बीमाकर्ता के हकदार हैपॉलिसीधारक से पुनः प्राप्त करें अतिरिक्त जानकारीऔर दस्तावेज.

तदनुसार, इस मामले में, खर्चों की प्रतिपूर्ति का निर्णय ऑडिट के परिणामों के आधार पर किया जाता है और तीन दिनों के भीतर पॉलिसीधारक को भेजा जाता है। इसे उच्च प्राधिकारी या अदालत में अपील की जा सकती है (कानून संख्या 255-एफजेड के अनुच्छेद 4.6 का भाग 3)।

हम जोड़ते हैं: लाभ के भुगतान के लिए धन खर्च करने की शुद्धता के कार्यालय और क्षेत्र की जाँच, FSS के क्षेत्रीय निकायों से प्राप्त के आधार पर किया जाएगा कर अधिकारियोंबीमा प्रीमियम की एकीकृत गणना में निहित लाभों के भुगतान की लागत की जानकारी, जिसे पॉलिसीधारक सौंपेंगे कर कार्यालय(कानून संख्या 255-एफजेड के अनुच्छेद 4.7 का भाग 1.1)।

ध्यान दें

24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड द्वारा "औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर" (भाग) द्वारा दिनांक 01.01.2017 से स्थापित प्रक्रिया के समान ऑन-साइट और इन-हाउस निरीक्षण किए जाएंगे। कला का १। कानून संख्या २५५-ФЗ का ४.७:

• कार्यालय ऑडिट - उपार्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के लिए गणना प्रस्तुत करने की तारीख से तीन महीने के भीतर;
• साइट पर निरीक्षण - एक निरीक्षण की नियुक्ति पर निर्णय की तारीख से दो महीने के भीतर (इस अवधि को चार या छह महीने तक बढ़ाया जा सकता है)।

यदि लाभ का भुगतान 01.01.2017 के बाद किया जाता है

2017 में हुई बीमित घटनाओं के लिए भुगतान किए गए लाभों की लागतों की प्रतिपूर्ति करने के लिए, बीमित व्यक्ति को दस्तावेजों की एक अलग सूची प्रस्तुत करनी होगी (देखें):

• अनुमोदित रूप में बीमा भुगतान के लिए आवश्यक धन के आवंटन के लिए एक आवेदन;
• संदर्भ-गणना (बीमा कवरेज के भुगतान के लिए आवश्यक धन के आवंटन के लिए आवेदन के लिए परिशिष्ट 1);
• अनिवार्य सामाजिक बीमा पर व्यय का टूटना और संघीय बजट से अंतर-बजटीय हस्तांतरण से व्यय (आवेदन के लिए परिशिष्ट 2);
• अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए खर्चों की वैधता और शुद्धता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां।

इसलिए, 2017 में बीमित व्यक्ति को बीमारी के लाभ का भुगतान करने की लागत की प्रतिपूर्ति करने के लिए, पिछले 4-एफएसएस फॉर्म के बजाय, आपको एक नया दस्तावेज़ तैयार करना होगा - एक संदर्भ-गणना। इस दस्तावेज़ का रूप रूस के श्रम मंत्रालय के उपर्युक्त आदेश संख्या 585n द्वारा अनुमोदित है।

01.01.2017 से शुरू होने वाली अवधि के लिए धनवापसी के लिए आवेदन करते समय प्रदान की गई संदर्भ-गणना में, राशियाँ परिलक्षित होती हैं:

• रिपोर्टिंग (निपटान) अवधि की शुरुआत और अंत में बीमा प्रीमियम के लिए बीमित व्यक्ति (FSS) की ऋणग्रस्तता;
• पिछले तीन महीनों सहित भुगतान के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम;
• अतिरिक्त अर्जित बीमा प्रीमियम;
• ऑफसेट के लिए स्वीकार नहीं किए गए खर्च;
• एफएसएस के क्षेत्रीय निकायों से प्राप्त धन की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए;
• लौटाया गया (ऑफ़सेट) अधिक भुगतान (एकत्रित) बीमा प्रीमियम;
• पिछले तीन महीनों सहित अनिवार्य सामाजिक बीमा के प्रयोजनों के लिए खर्च की गई धनराशि;
• पिछले तीन महीनों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम;
• बीमाधारक का कर्ज बट्टे खाते में डालना।

2017 में, FSS ने सामाजिक बीमा लाभों की गणना की शुद्धता की निगरानी के कार्यों को बरकरार रखा। पॉलिसीधारक, पहले की तरह, इन लाभों के भुगतान के लिए खर्चों की पुष्टि करने वाले (इन खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन करने के मामले में) बीमाकर्ताओं को दस्तावेज जमा करने के लिए बाध्य हैं। लेकिन बीमाधारक द्वारा 2017 में लाभ के भुगतान के संबंध में किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए प्रस्तुत दस्तावेजों की सूची बीमित घटना की घटना की अवधि और लाभ के भुगतान के क्षण पर निर्भर करती है।

यदि सामाजिक सुरक्षा कोष जारी करने से इंकार करता है, तो कारण बताए जाने चाहिए। यह ध्यान देने योग्य है कि 2017 में इनकार जारी करने के कारणों की सूची का विस्तार किया जा सकता है। पहले, मुख्य कारण केवल बीमा प्रीमियम का बकाया और दस्तावेजों की अशुद्धि थी। अब असामयिक या पूर्ण रूप से जुर्माने या जुर्माने का भुगतान न करने के कारण भी इसे अस्वीकार किया जा सकता है। अन्य कारणों से, इनकार को अवैध माना जाता है। प्रक्रिया संघीय कानून संख्या 255 के खंड 3 के अनुसार, सामाजिक बीमा कोष बीमाधारक को 10 कैलेंडर दिनों तक की अवधि के भीतर बीमा वित्तपोषण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक धन प्रदान करने के लिए बाध्य है। बशर्ते कि पॉलिसीधारक ने सभी आवश्यक दस्तावेज जमा कर दिए हों। लेकिन उसी में संघीय कानूनआवश्यक सत्यापन की संभावना को इंगित करने वाला एक छोटा सा संशोधन है, जिसे साइट पर किया जा सकता है, यदि आपको कुछ बिंदुओं का पता लगाने की आवश्यकता है।

2018 में एफएसएस से खर्चों की प्रतिपूर्ति

गणना प्रपत्र और इसे भरने की प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय के साथ समझौते में रूस की संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित है; - 1 जनवरी, 2017 से रूस की संघीय कर सेवा द्वारा खोले गए नए बीसीसी के लिए रूस की संघीय कर सेवा में वीएनआईएम के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है; - बीमा प्रीमियम (पैसे में) के अधिक भुगतान की वापसी के लिए रूस की संघीय कर सेवा को एक आवेदन प्रस्तुत करता है; - 01.01.2017 से उत्पन्न होने वाली देनदारियों के लिए अर्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर रूस की संघीय कर सेवा के साथ समझौता; - 01/01/2017 से उत्पन्न होने वाले कानूनी संबंधों पर एक कैमरल (फ़ील्ड) ऑडिट के परिणामों के आधार पर रूस की संघीय कर सेवा द्वारा किए गए निर्णयों के खिलाफ अपील; - बीमा कवरेज के भुगतान के लिए बीमित व्यक्ति के खर्चों की शुद्धता की एक कैमरल (फ़ील्ड) जाँच के परिणामों के आधार पर किए गए निर्णय के लिए रूसी संघ के FSS से अपील करता है।

एक एकाउंटेंट के लिए ऑनलाइन पत्रिका

अर्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के लिए गणना का एफएसएस आरएफ समाधान और 31.12.2016 तक पूर्ण दायित्वों के लिए निपटान के समाधान का अधिनियम प्राप्त करें; - वर्तमान बजट वर्गीकरण कोड (KBK) के लिए 31 दिसंबर, 2016 तक रूसी संघ के FSS में VNiM के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है - 393 1 02 02 090 07 1000 160, दिसंबर 2016 सहित, यदि वास्तविक भुगतान 2016 में बनाया गया है; - 01.01.2017 से दिसंबर 2016 सहित रूस की संघीय कर सेवा में वीएनआईएम के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है, यदि वास्तविक भुगतान 2017 में रूस की संघीय कर सेवा द्वारा 1 जनवरी से खोले गए नए बीसीसी को किया जाता है। 2017; - 2016 के लिए बीमा प्रीमियम (फॉर्म 4-एफएसएस) की गणना के डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर रूसी संघ के एफएसएस द्वारा किए गए निर्णयों के खिलाफ अपील, जिसमें 1 जनवरी, 2017 से पहले समाप्त होने वाली रिपोर्टिंग (निपटान) अवधि के लिए संशोधित गणना शामिल है। साथ ही 12/31/2016 तक के निरीक्षणों के परिणामों पर लिए गए निर्णय।

2017 से लाभ लागत की प्रतिपूर्ति

दस्तावेजों का प्रस्तुतीकरण सामाजिक बीमा कोष में खर्चों की प्रतिपूर्ति प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

1. वित्त की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन,
2. आवश्यक कागजात जमा करने की तारीख के साथ एक मध्यवर्ती निपटान प्रपत्र,
3. एक निश्चित प्रकार के कराधान के भुगतान के लिए एक वित्तीय आदेश,

एफएसएस खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन पत्र: एफएसएस खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन पत्र यह ध्यान देने योग्य है कि प्रत्येक घटना के लिए दस्तावेजों का पैकेज अलग होगा।

एफएसएस से धन की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया

इस ऑडिट के हिस्से के रूप में, कंपनी को अतिरिक्त दस्तावेज जमा करने होंगे जो नियुक्ति और लाभों के भुगतान की वैधता की पुष्टि करेंगे (कानून संख्या 255-एफजेड के अनुच्छेद 4.6 के भाग 4)। फंड ऑडिट के परिणामों के आधार पर फंड के आवंटन पर निर्णय लेता है।

ध्यान

एक डेस्क ऑडिट की अवधि उस दिन से तीन महीने से अधिक नहीं हो सकती जब 4-एफएसएस गणना और आवेदन प्रस्तुत किया गया था (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून के अनुच्छेद 34 के भाग 2, संख्या 212-एफजेड)। बाहर निकलें - उस दिन से दो महीने जब फाउंडेशन ने उसकी नियुक्ति पर निर्णय लिया (भाग 1)।

11 कला। 35

जरूरी

कानून संख्या 212-एफजेड)। ओवररन, जिसे 1 जनवरी, 2017 को बनाया गया था, को FSS में ले जाना चाहिए। इसे संघीय कर सेवा में 2017 में योगदान के भुगतान के लिए श्रेय नहीं दिया जा सकता है (यह संभव है कि कुछ बदल जाएगा, लेकिन अभी तक)।

यदि लाभ का भुगतान 1 जनवरी, 2017 के बाद किया गया है तो नोट करें।

2018 में एफएसएस से लाभों की प्रतिपूर्ति

विशेष रूप से, आने वाली और बाहर जाने वाली शेष राशि (बीमाधारक या निधि के लिए ऋण) को ध्यान में रखा जाना चाहिए। तिमाही के मध्य में बीमा प्रीमियम की गणना संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करना भी संभव नहीं है।
वास्तव में, खर्चों की सहायता-गणना और डिकोडिंग, खंड 1 का एक भाग है पुराना रूप 4-एफएसएस। 2017 में, उन क्षेत्रों में जो प्रायोगिक क्षेत्रों में शामिल नहीं हैं, आगामी योगदानों के विरुद्ध खर्चों की भरपाई करना संभव होगा।
लेकिन उसके बाद ही फंड इन खर्चों की पुष्टि करता है। यह कैसे होगा? कंपनी नई योगदान गणना में निर्दिष्ट लाभों का संकेत देगी।
फ़ेडरल टैक्स सर्विस फ़ंड को लाभ पर डेटा स्थानांतरित करेगी (उस दिन से पाँच दिनों के बाद नहीं जब गणना इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्राप्त हुई थी और उस दिन से 10 दिनों के बाद नहीं जब इसे कागज पर प्राप्त किया गया था)। इस जानकारी के आधार पर एफएसएस जांच करेगा। फंड के विशेषज्ञ या तो खर्चों की पुष्टि करेंगे या क्रेडिट से इनकार करेंगे।

अगर FSS पर पॉलिसीधारक का कर्ज बकाया है

जानकारी

आज, काम के दौरान दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य बीमा कार्यक्रम में उपाय करने के लिए एक बिंदु शामिल है, जिसका उद्देश्य कर्मचारियों के साथ उनके काम के दौरान ऐसे मामलों की घटना को रोकना है। यह खंड 1998 के संघीय कानून 125 द्वारा विनियमित है।

चोटों के मामले में बीमा कटौती से लागत के एक निश्चित हिस्से का भुगतान किया जा सकता है। सामाजिक बीमा कोष में योगदान देय है, जिसे 2011 के संघीय कानून 372 में वर्णित किया गया है। कौन पात्र है? काम पर चोटों को कम करने और हानिकारक और खतरनाक काम करने की स्थिति में काम करने वाले श्रमिकों के व्यावसायिक रोगों की संख्या को कम करने के लिए निवारक उपायों के मौद्रिक कार्यान्वयन के लिए शर्तों को 2012 के श्रम और सामाजिक संरक्षण मंत्रालय के आदेश में वर्णित किया गया है।

2017 में एफएसएस खर्चों की प्रतिपूर्ति

ऐसा होता है कि श्रम के विशेष मूल्यांकन की लागत मुआवजे की अधिकतम राशि से अधिक हो सकती है, फिर सामाजिक बीमा कोष से वित्त के नियोजित हिस्से को वापस करना संभव नहीं होगा। किसी विशेष कीमत के लिए FSS प्रतिपूर्ति की राशि की गणना कैसे करें? यहां एक उदाहरण दिया गया है पिछले साल, व्यक्तिगत चोट प्रीमियम के मामले में नियंत्रण कंपनी ने बीमा कोष में 60 हजार रूबल का हस्तांतरण किया था।

इसके अलावा, काम पर एक दुर्घटना के संबंध में, एक कर्मचारी को 10 हजार रूबल की राशि में मुआवजा दिया गया था। यही है, श्रम की स्थिति का आकलन करते समय, कंपनी उपरोक्त सूत्र की गणना के अनुसार, 10 हजार रूबल की राशि में गारंटीकृत भुगतान प्राप्त करने की उम्मीद कर सकती है।

जब फंड लाभ का भुगतान करने के लिए प्राधिकरण देता है, तो संगठन चोट योगदान के खिलाफ विशेष श्रम मूल्यांकन की लागत में कटौती कर सकता है। ऑफसेट की अधिकतम राशि 10 हजार रूबल से अधिक नहीं होगी।

2017 में बीमा प्रीमियम के माध्यम से श्रम सुरक्षा लागत का मुआवजा

होम - परामर्श 2017 से अवधि के लिए लाभों की लागतों की प्रतिपूर्ति करने के लिए, कंपनी को FSS को दो नए दस्तावेज़ प्रस्तुत करने की आवश्यकता है: गणना का प्रमाण पत्र और लागतों का टूटना। उन्हें कैसे तैयार किया जाए और उन्हें कहां जमा किया जाए - कर कार्यालय या कोष में?

• कहां आवेदन करें और कौन से दस्तावेज जमा करें
  • यदि 1 जनवरी, 2017 से पहले लाभ का भुगतान किया गया था
  • यदि 1 जनवरी, 2017 के बाद लाभ का भुगतान किया गया था
• नए रूपों को पेश करने में क्यों लगा
• क्या आगामी भुगतानों के लिए खर्चों को समायोजित करना संभव है
• चोटों के लिए योगदान की प्रक्रिया क्या है
  • 2017 में लाभ लागत की प्रतिपूर्ति कैसे करें

ध्यान दें।

श्रम मंत्रालय ने 28 अक्टूबर, 2016 के एक आदेश में लाभ की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए आवश्यक दस्तावेजों की एक अद्यतन सूची का हवाला दिया।
इस तरह के भुगतान को पॉलिसीधारकों द्वारा गिना जा सकता है, जिनके सामूहिक कार्य यातायात से संबंधित गतिविधियों में, भूमिगत प्रकार के कार्यों में, प्री-ट्रिप और प्री-शिफ्ट मेडिकल परीक्षा आयोजित करते हैं। इसके अलावा, भुगतान उन पॉलिसीधारकों द्वारा प्राप्त किया जा सकता है जिनकी गतिविधियाँ माल ढुलाई और यात्री परिवहन से संबंधित हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आमतौर पर बड़े उद्यम फंड द्वारा आवंटित धन की कीमत पर कार्यस्थलों के प्रमाणीकरण के लिए कई उपायों का वित्तपोषण करना चाहते हैं। स्थापित नियमों के अनुसार, 0.3 से केवल आवश्यक प्रमाणन स्तर ही पॉलिसीधारक को बीमा दरों पर छूट प्राप्त करने का अधिकार देता है।
सामाजिक बीमा कोष से, एक उद्यम उपरोक्त उपायों को बीमा प्रीमियम की राशि के 20% से अधिक नहीं कर सकता है।