आयकर। कर्मचारियों के लिए मुफ्त भोजन और लेखा कर्मचारियों के लिए दोपहर का भोजन कराधान

श्रमिकों को भोजन उपलब्ध कराने का नियोक्ता का दायित्व केवल व्यक्तिगत श्रमिकों के लिए प्रदान किया जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 222 में दूध या अन्य समकक्ष की मुफ्त डिलीवरी का प्रावधान है खाद्य उत्पादहानिकारक कामकाजी परिस्थितियों वाली नौकरियों में कार्यरत श्रमिक। उत्पादों को रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित स्थापित मानदंडों के अनुसार नि: शुल्क जारी किया जाता है, सामाजिक और श्रम संबंधों के विनियमन के लिए रूसी त्रिपक्षीय आयोग की राय को ध्यान में रखते हुए (रूसी संघ की सरकार का संकल्प) 13.03.2008 एन 168 "निवारक पोषण, दूध या अन्य समकक्ष खाद्य उत्पादों के मुफ्त वितरण के लिए मानदंडों और शर्तों को निर्धारित करने की प्रक्रिया पर और दूध या अन्य समकक्ष खाद्य उत्पादों की लागत के बराबर राशि में मुआवजे के भुगतान के कार्यान्वयन पर ", 16 फरवरी, 2009 एन 45 एन के रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का आदेश)।

कर्मचारियों के लिखित आवेदन पर, स्थापित दरों पर कर्मचारियों को दूध या अन्य समकक्ष खाद्य पदार्थ जारी करना, एक समान राशि में मुआवजे के भुगतान द्वारा प्रतिस्थापित किया जा सकता है, यदि यह सामूहिक या श्रम समझौते द्वारा प्रदान किया जाता है। श्रमिकों की इस श्रेणी को चिकित्सा और निवारक पोषण भी प्रदान किया जा सकता है।

मुफ्त भोजन के दैनिक वितरण का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

वर्तमान में, इस ऑपरेशन के लिए कोई एकीकृत रूप नहीं है, इसलिए संगठन इसे स्वयं विकसित कर सकता है और इसे लेखा नीति में प्रतिबिंबित कर सकता है, इस तथ्य पर ध्यान देते हुए कि फॉर्म में कला के पैरा 2 में प्रदान किए गए सभी अनिवार्य विवरण हैं। 9 दिनांक 06.12.2011। 402-ФЗ "अकाउंटिंग पर"।

कर्मचारियों को वितरण के लिए खरीदे गए दूध और अन्य चिकित्सीय और रोगनिरोधी भोजन को वास्तविक लागत पर इन्वेंट्री (खाता 10 "सामग्री" से डेबिट) के हिस्से के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, इसकी खरीद के लिए वास्तविक लागत की राशि के बराबर, वैट को छोड़कर और जब जारी किया गया है, इसे खाता 10 के क्रेडिट से 20 "मुख्य उत्पादन" खातों में से एक के डेबिट के लिए लिखा गया है।

कला में अन्य सभी कर्मचारियों के लिए। रूसी संघ के श्रम संहिता के 41, यह स्थापित किया गया है कि सामूहिक समझौता कर्मचारियों के लिए भोजन के लिए आंशिक या पूर्ण भुगतान करने के लिए नियोक्ता के दायित्व के लिए प्रदान कर सकता है। ऐसा करने के लिए, मजदूरी पर अनुभाग में, यह इंगित करना आवश्यक है कि "नियोक्ता श्रमिकों को मुफ्त भोजन प्रदान करने का वचन देता है", और रोजगार अनुबंधों में सामूहिक समझौते के प्रासंगिक खंड के लिए एक लिंक प्रदान करना आवश्यक है।

निम्नलिखित आंतरिक संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज तैयार करना भी आवश्यक है:

संगठन के कर्मचारियों के लिए मुफ्त भोजन के आयोजन पर प्रमुख से आदेश जारी करना;
काम के घंटों का समय रिकॉर्ड रखें, जो आपको मासिक रूप से काम करने वाले कर्मचारियों की संख्या निर्धारित करने की अनुमति देता है, जिन्होंने संगठन के विभागों के संदर्भ में (छुट्टी, व्यापार यात्राएं, बीमारी की छुट्टी, आदि पर कर्मचारियों को छोड़कर) मुफ्त भोजन प्राप्त किया था;
एक अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित दैनिक मेनू (उदाहरण के लिए, मानव संसाधन विभाग)। अंतिम दो दस्तावेज़ प्रकाशित नहीं हो सकते हैं यदि ठेकेदार महीने के अंत में एक रिपोर्ट प्रदान करता है, जो कर्मचारियों की संख्या, मेनू (उत्पादों की सूची) को इंगित करेगा।

कर्मचारियों के भोजन का हिसाब इस बात पर निर्भर करता है कि इस तरह के भोजन कैसे प्रदान किए जाते हैं, वे हो सकते हैं:

ग्राहक के कार्यालय (खानपान सेवाओं) में भोजन की डिलीवरी के साथ तीसरे पक्ष के संगठनों से खानपान सेवाओं का आदेश देना;
खानपान संगठन के क्षेत्र में कैंटीन (कैफे) में कर्मचारियों के लिए खानपान का संगठन;
अपनी स्वयं की कैंटीन का निर्माण, जिसमें कर्मचारियों को मुफ्त भोजन उपलब्ध कराया जाता है;
बुफे का संगठन;
भोजन के लिए श्रमिकों को मौद्रिक मुआवजे का भुगतान।

तृतीय-पक्ष संगठनों से खानपान सेवाओं का आदेश देते समय, संगठन के लेखा रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

	"चालू खाते"	दोपहर के भोजन की लागत का भुगतान किया गया है
खाता डेबिट 70	खाता 60 क्रेडिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"	कर्मचारियों के लिए लंच जारी किया गया
	खाता 70 क्रेडिट "मजदूरी के लिए कर्मियों को भुगतान"	भोजन की लागत श्रम लागत में शामिल है
खातों का नामे 20 (25, 26) "मुख्य उत्पादन"	खाता 69 क्रेडिट "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना"	आकलन किया बीमा प्रीमियम
खाता डेबिट 68 "करों और शुल्कों की गणना"	खाता 70 क्रेडिट "मजदूरी के लिए कर्मियों को भुगतान"	भोजन की लागत से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया

भोजन प्रदान करने का दूसरा तरीका पहले से बहुत अलग नहीं है, और किसी भी मामले में, संगठनों के बीच सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया जाता है। अंतर केवल सेवा की प्रकृति में ही है, आदेश के संबंध में लेखांकन, तो यह तीसरे पक्ष के संगठनों से खानपान सेवाओं का आदेश देते समय लेखांकन के समान है।

कुछ संगठन अपनी कैंटीन (कैफे) खोलते हैं और खुद खाना बनाते हैं। इस प्रकार की गतिविधि करते समय, किसी को स्वच्छता और महामारी विज्ञान संबंधी आवश्यकताओं के बारे में नहीं भूलना चाहिए, जिन पर निरीक्षण अधिकारियों का अधिक ध्यान जाता है। यह तैयार भोजन और पाक उत्पादों के उत्पादन से लेकर उनकी खरीद के लिए परिस्थितियों के निर्माण तक, खानपान सेवाएं प्रदान करने के पूरे चक्र पर लागू होता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, Rospotrebnadzor (पत्र .) के एक पत्र में संघीय सेवा 22 अगस्त 2007 को उपभोक्ता अधिकारों के संरक्षण और मानव कल्याण के क्षेत्र में पर्यवेक्षण पर। एन 0100 / 8417-07-32 "खाद्य उत्पादों के संचलन पर राज्य स्वच्छता और महामारी विज्ञान पर्यवेक्षण को मजबूत करने पर", GOST R 50762-95 "सार्वजनिक खानपान। उद्यमों का वर्गीकरण") यह संकेत दिया गया है कि विशेष ध्यानखाद्य उद्योग और खानपान उद्यमों को भुगतान किया जाना चाहिए, साथ ही कन्फेक्शनरी और पाक उत्पादों, मांस, डेयरी और मछली उत्पादों सहित महामारी विज्ञान खाद्य उत्पादों के उत्पादन पर राज्य स्वच्छता और महामारी विज्ञान पर्यवेक्षण की दक्षता में सुधार करना चाहिए। यदि सैनिटरी मानदंडों और नियमों के उल्लंघन का पता चला है, तो खाद्य सुविधाओं के संचालन के निलंबन और जांच अधिकारियों को सामग्री के हस्तांतरण तक प्रशासनिक जबरदस्ती के उपाय लागू किए जाने चाहिए।

विशेष रूप से सुसज्जित स्थानों (कैंटीन, रेस्तरां, कैफे, बार और अन्य स्थानों) में आबादी के लिए भोजन के संगठन के लिए सैनिटरी और महामारी विज्ञान की आवश्यकताओं के उल्लंघन के लिए, जिसमें भोजन और पेय तैयार करना, भंडारण करना और उन्हें आबादी को बेचना, एक प्रशासनिक जुर्माना शामिल है। लगाया जा सकता है - नागरिकों पर एक हजार से एक हजार पांच सौ रूबल की राशि में; अधिकारियों के लिए - दो हजार से तीन हजार रूबल तक; कानूनी इकाई बनाने के बिना उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगे व्यक्तियों के लिए - दो हजार से तीन हजार रूबल या नब्बे दिनों तक गतिविधियों का प्रशासनिक निलंबन; पर कानूनी संस्थाएं- बीस हजार से तीस हजार रूबल या नब्बे दिनों तक गतिविधियों का प्रशासनिक निलंबन (रूसी संघ के प्रशासनिक संहिता के अनुच्छेद 6.6)।

यदि संगठन की अपनी कैंटीन है, तो लेखांकन निम्नानुसार किया जाता है:

खाते से डेबिट 29 "उत्पादन और अर्थव्यवस्था की सेवा"	खाता क्रेडिट 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" या 10 "सामग्री", 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"	श्रमिकों को खानपान सेवाएं प्रदान करने की लागत को दर्शाया
खाता डेबिट 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों को भुगतान"	खाता 90 क्रेडिट "बिक्री"	मजदूरी के कारण कैंटीन से उत्पादों के हस्तांतरण को दर्शाया
खाता डेबिट 90 "बिक्री", वैट उप-खाता	क्रेडिट खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना"	बाजार की कीमतों के आधार पर कैंटीन द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की लागत पर वैट लगाया गया था
खाता डेबिट 90 "बिक्री"	क्रेडिट खाता 29 "उत्पादन और अर्थव्यवस्था की सेवा"	कर्मचारी द्वारा आपूर्ति किए गए भोजन की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है

कर्मचारियों के लिए बुफे भोजन

"बुफे" प्रणाली के अनुसार भोजन का संगठन सबसे पहले फायदेमंद है, क्योंकि इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर भोजन की लागत से नहीं काटा जाता है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि व्यक्तिगत आयकर एक व्यक्तिगत कर है और प्रत्येक कर्मचारी के लिए उसकी आय के आधार पर व्यक्तिगत रूप से गणना की जाती है, और इस खाद्य प्रणाली के साथ, किसी व्यक्ति की आय को सटीक रूप से निर्धारित करना असंभव है, अर्थात निर्धारित करने के लिए प्रत्येक दोपहर के भोजन की लागत। लेखांकन उसी तरह रखा जाता है जैसे पहले और दूसरे मामलों में होता है। दिलचस्प बात यह है कि कुछ समय पहले तक, कर लेखांकन में इस खाद्य प्रणाली की लागतों को मान्यता देने का मुद्दा विवादास्पद था और आईएफटीएस, निरीक्षण करते समय, बुफे आधार पर भोजन के भुगतान के लिए कंपनी के खर्चों को बाहर कर देता था। हालांकि, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने करदाता के पक्ष में इस विवाद को हल किया, यह दर्शाता है कि आयकर की गणना करते समय "बुफे" प्रणाली पर कर्मचारियों के लिए भोजन के भुगतान की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, बशर्ते कि इसका प्रावधान है एक सामूहिक या श्रम समझौते द्वारा निर्धारित। तथ्य यह है कि प्रत्येक कर्मचारी की वास्तविक आय निर्धारित नहीं की जा सकती है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प 06.04.12 एन ए 40-65744 / 11-90-285)।

मौद्रिक मुआवजे का भुगतान

लेखांकन प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि क्या यह मुआवजा एक रोजगार अनुबंध द्वारा प्रदान किया जाता है, अर्थात, क्या इन लागतों को श्रम लागत के रूप में जिम्मेदार ठहराया जा सकता है या भोजन के लिए मुआवजे स्थानीय नियमों और संगठन में लागू रोजगार अनुबंधों द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। एक नियम के रूप में, इसे एकमुश्त भुगतान किया जाता है और पीबीयू 10/99 "संगठन के खर्च" के अनुसार हिसाब किया जाता है। लेखांकन श्रमिकों के लिए खानपान के पहले और दूसरे तरीकों के निर्दिष्ट लेखांकन के समान है।

कर लेखांकन

आयकर

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 252, करदाता औचित्य और दस्तावेजी साक्ष्य के सिद्धांतों के अधीन, किए गए खर्चों की राशि से प्राप्त आय को कम करता है। रूसी संघ के कानून के अनुसार कर्मचारियों को नि: शुल्क प्रदान किए जाने वाले भोजन की लागत कला के खंड 4 के आधार पर श्रम लागत को संदर्भित करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255। यदि करदाता के लिए कर्मचारियों को मुफ्त भोजन प्रदान करने का दायित्व कानूनी रूप से स्थापित नहीं है, तो विचाराधीन लागतों को कला के अनुच्छेद 25 के अनुसार श्रम लागतों की संरचना में शामिल किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255, यदि वे श्रम या सामूहिक समझौतों द्वारा प्रदान किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 27.08.2012 एन 03-03-06 / 1/434, दिनांक 04.06.2012 एन 03 -03-06 / 1/292)।) अन्यथा, इन खर्चों को आयकर के कर योग्य आधार में शामिल करने से कर अधिकारियों के साथ विवाद हो सकता है।

अपने एक पत्र में, 04.03.2008 एन 03-03-06 / 1/133, वित्त मंत्रालय ने राय व्यक्त की कि कर्मचारियों के भोजन के लिए भुगतान की लागत को मुनाफे के कराधान के उद्देश्य से ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। श्रम लागत, भले ही प्रत्येक कर्मचारी की आय की विशिष्ट राशि की पहचान करने की क्षमता न हो (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र 03/04/2008 एन 03-03-06 / 1/133)। हमारी राय में, यह राय विवादास्पद है, क्योंकि आयकर समग्र रूप से संगठन की आय पर एक कर है, न कि प्रत्येक व्यक्तिगत कर्मचारी, जैसे व्यक्तिगत आयकर पर।

वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, रोजगार अनुबंध के अनुसार संगठन के कर्मचारियों को भोजन व्यय (नकद में) के लिए मुआवजे की राशि वैट के अधीन नहीं है (पत्र दिनांक 02.09.2010 एन 03-07 -11 / 376)। कुछ समय पहले, एक अलग राय थी और कर अधिकारियों ने कर्मचारियों को मुफ्त में प्रदान किए जाने वाले लंच की लागत पर वैट की गणना करने पर जोर दिया था (मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03.03.2010 एन 16-15/22410), जबकि कर राशि में कटौती करने की अनुमति दी गई थी। हालांकि, अब स्थिति को संशोधित किया गया है और इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि भोजन के प्रावधान के लिए कर्मचारी और नियोक्ता के बीच संबंध रोजगार के आधार पर स्थापित होता है, न कि नागरिक कानून अनुबंध, इसलिए कार्यान्वयन उत्पन्न नहीं होता है . उसी समय, नियोक्ता स्वयं खानपान सेवाएं प्रदान नहीं करता है, लेकिन केवल कर्मचारियों और उद्यमी के बीच एक मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है। इस प्रकार, कर्मचारी अपनी आय से भोजन के लिए भुगतान करता है, जिसमें से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है और जो इसमें शामिल है बीमा प्रीमियम के लिए कर योग्य आधार।

व्यक्तिगत आयकर

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की सभी आय, जो उसे नकद और तरह से प्राप्त होती है, को ध्यान में रखा जाता है। कर्मचारियों के हितों में खानपान संगठनों द्वारा भुगतान करदाता द्वारा प्राप्त आय को संदर्भित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1)।

व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय कला में सूचीबद्ध नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217। यह छूट प्रदान नहीं करता है व्यक्तिगत आयकर भुगतान(मुआवजा) सामूहिक और (या) श्रम समझौतों के अनुसार नियोक्ता द्वारा उत्पादित भोजन के लिए, इसलिए, चाहे भुगतान श्रम और (या) सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान किया जाता है या नहीं, मुआवजे की राशि में कर्मचारी की आय भोजन की लागत (खाद्य भुगतान) के लिए व्यक्तिगत आयकर पर कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के कला। 211 द्वारा स्थापित आय के रूप में कर आधार निर्धारित करने की बारीकियां)।

इस मामले में संगठन एक कर एजेंट है और करदाता से गणना, रोक और व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1)। इसके अलावा, कर एजेंट को करदाता से किसी भी तरह की कीमत पर प्राप्त आय पर अर्जित व्यक्तिगत आयकर की राशि को रोकना चाहिए। पैसेएक कर एजेंट द्वारा करदाता को उनके वास्तविक भुगतान पर भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4), व्यक्तिगत आयकर की राशि की वास्तविक रोक के दिन के बाद के दिन के बाद नहीं, गणना की गई कर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) ...

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट प्रतिनिधित्व करते हैं लगान अधिकारीआय पर जानकारी के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तियोंपिछली कर अवधि और अर्जित, रोकी गई और बजट प्रणाली में स्थानांतरित की गई राशि रूसी संघइस कर अवधि के लिए, कर अवधि समाप्त होने वाले वर्ष के 1 अप्रैल के बाद वार्षिक कर, आय कोड 2510 के तहत 2-एनडीएफएल के रूप में "संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा करदाता के लिए भुगतान (संपूर्ण या आंशिक रूप से) करदाता के हितों में उपयोगिताओं, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण सहित माल (कार्य, सेवाएं) या संपत्ति के अधिकार।

बीमा प्रीमियम

रूसी संघ के पेंशन फंड में बीमा प्रीमियम, रूसी संघ के एफएफओएमएस और एफएसएस, श्रम संबंधों और नागरिक कानून अनुबंधों के ढांचे के भीतर व्यक्तियों के पक्ष में बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के अधीन हैं, जिसके लिए आधार जो कि कला में निर्दिष्ट राशियों के अपवाद के साथ, व्यक्तियों के पक्ष में बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि है। 9 कानून एन 212-एफजेड। उक्त कानून यह निर्धारित करता है कि रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थापित सीमा के भीतर भोजन के भुगतान से संबंधित मुआवजे का भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है, यदि भोजन के लिए भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है, तो संबंधित राशि बीमा प्रीमियम के अधीन हैं ( नकद और वस्तु दोनों रूपों में)। इस प्रकार, कला में विचाराधीन भुगतान के बाद से। कानून संख्या 212-एफजेड के 9 का नाम नहीं है, और श्रम, सामूहिक समझौते या समझौते में प्रासंगिक प्रावधानों की उपस्थिति या अनुपस्थिति की परवाह किए बिना, बीमा प्रीमियम के साथ भोजन के भुगतान पर पूरी तरह से कर लगाया जाता है।

दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान

श्रमिकों के लिए भोजन का भुगतान बीमा प्रीमियम के आधार में शामिल है, क्योंकि कला द्वारा स्थापित भुगतानों की सूची में। कानून एन 125-एफजेड के 20.2, कर्मचारियों के लिए भोजन के लिए कोई भुगतान नहीं है, और इस लेख के अनुसार, बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु को भुगतान और पॉलिसीधारकों द्वारा भुगतान किए गए अन्य पारिश्रमिक के रूप में बीमाधारक के पक्ष में भुगतान के रूप में मान्यता प्राप्त है। श्रम संबंध और नागरिक कानून अनुबंध, यदि कानूनी अनुबंध द्वारा नागरिक के अनुसार, पॉलिसीधारक बीमाकर्ता को बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

उसी समय, बीमा प्रीमियम की गणना का आधार कला में निर्दिष्ट राशियों के अपवाद के साथ, बीमाधारक के पक्ष में पॉलिसीधारकों द्वारा अर्जित उपरोक्त भुगतानों और अन्य पारिश्रमिक के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है। 20.2 कानून एन 125-एफजेड।

वित्तीय विवरणों में, कर्मचारियों के लिए भोजन की लागत लाभ और हानि विवरण के 2120 "बिक्री की लागत" (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 02.07.2010 N 66n) में परिलक्षित होती है।

कर रिपोर्टिंग में, कर्मचारियों को भोजन के लिए भुगतान की लागत आयकर घोषणा के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 010 में परिलक्षित होती है (22 मार्च, 2012 के रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित एन ММВ-7 -3 / [ईमेल संरक्षित]), अगर, लेखा नीति के अनुसार, ऐसी लागतों को प्रत्यक्ष लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। यदि ऐसी लागतों को अप्रत्यक्ष लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, तो वे आयकर घोषणा के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 040 में परिलक्षित होती हैं।

चुनने के लिए दो विकल्प हैं: या तो सामूहिक समझौते के आधार पर भोजन के लिए नकद मुआवजे का भुगतान करें, या बुफे के आधार पर भोजन के आयोजन की लागत वहन करें। विशिष्ट स्थिति के आधार पर क्या करना है, यह आप पर निर्भर है। आखिरकार, प्रत्येक परिदृश्य अलग-अलग और बीमा प्रीमियम की गणना के रूप मानता है:

अगर संगठन भोजन के लिए नकद मुआवजा देता है सामूहिक (गैर-श्रम) समझौते के ढांचे के भीतर,तो ऐसा मुआवजा बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, और इसे आयकर व्यय में शामिल किया जा सकता है। बीमा प्रीमियम के संदर्भ में, अतिरिक्त शुल्क का जोखिम है: न्यायिक अभ्यास बहुआयामी है। मुआवजे की राशि पास की कैंटीन में बिजनेस लंच की लागत से अधिक नहीं होनी चाहिए।

यदि संस्था निःशुल्क भोजन उपलब्ध कराती है एक रोजगार या सामूहिक समझौते के आधार पर,और आय को व्यक्त करना असंभव है (उदाहरण के लिए, बुफे का सिद्धांत), तो कोई व्यक्तिगत आयकर या बीमा प्रीमियम नहीं है। राशियों को आयकर व्यय में शामिल किया जा सकता है। हालांकि, व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के मामले में, सबसे अधिक संभावना होगी। आज का दिन काफी है (समय के साथ न्यायशास्त्र बदल सकता है).

जिन लोगों को विवरण की आवश्यकता है, उनके लिए हम इस मुद्दे को विस्तार से समझते हैं।

1. सामूहिक (गैर-श्रमिक) समझौते के तहत भोजन के लिए नकद मुआवजा

"समर्थन" न्यायिक अधिनियम

एक समय में एक काफी महत्वपूर्ण मील का पत्थर रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के 05/14/2013 एन 17744/12 के मामले में एन ए 62-1345 / 2012 के प्रेसिडियम का संकल्प था, जिसमें कहा गया है:

एक सामूहिक समझौते के आधार पर एक सामाजिक प्रकृति के भुगतान, जो प्रोत्साहन नहीं हैं, कर्मचारियों की योग्यता पर निर्भर नहीं करते हैं, जटिलता, गुणवत्ता, मात्रा, कार्य के प्रदर्शन के लिए शर्तें, कर्मचारियों का पारिश्रमिक नहीं हैं (श्रम के लिए पारिश्रमिक) ), इसमें शामिल हैं क्योंकि उन्हें श्रम अनुबंधों के लिए प्रदान नहीं किया जाता है।

इस प्रकार, ये भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं और इन्हें बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल नहीं किया जाना चाहिए।

शब्दों का परिवर्तन

हालांकि, इस न्यायिक अधिनियम को 2011 तक एपिसोड पर पारित किया गया था, और 2011 के बाद, 08.12.2010 के संघीय कानून संख्या 339-एफजेड के अनुसार, कला के खंड 1 का शब्दांकन। एक संघीय कानून 24.07.2009 से एन 212-एफजेड।

यह था
यदि 2011 से पहले यह कहा गया था कि:
रोजगार अनुबंध और नागरिक कानून अनुबंध के तहत ...

हो गयी है
2011 के बाद, शब्द बदल गया:
बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य व्यक्तियों के पक्ष में बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक हैं श्रम संबंधों और नागरिक कानून अनुबंधों के ढांचे के भीतर ...

एक समान शब्द "श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर" खंड 1 में निहित है। कला। 420 घंटा। बीमा प्रीमियम पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 34 (01.01.2017 से मान्य)।

ये परिवर्तन कितने महत्वपूर्ण हैं?

श्रम मंत्रालय के पत्र दिनांक 05.12.2013, संख्या 17-3 / 2055 में, यह संकेत दिया गया है कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 14.05.2013 संख्या 17744/12 संबंधों पर 2011 के बाद, यह न्यायिक अधिनियम कानून में बदलाव के कारण लागू नहीं होता है। इस मुद्दे पर न्यायिक अभ्यास बहुआयामी है।

आइए भोजन के लिए मौद्रिक मुआवजे पर वापस जाएं। एक न्यायिक अधिनियम है जिसमें कहा गया है कि इस तरह का मुआवजा बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है (व्यक्तिगत आयकर निश्चित रूप से होगा, क्योंकि भुगतान के बीच व्यक्तिगत आयकर के साथ कर योग्य नहीं है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 में ऐसा कोई प्रकार नहीं है। भुगतान का)।

मध्यस्थता अभ्यास

खाद्य मुआवजा एक कर के अधीन नहीं हैबीमा प्रीमियम

हम वोल्गा जिले के 03.10.2016 एन 06-13219 / 2016 के मामले में एन А65-1555 / 2016 के मध्यस्थता न्यायालय के संकल्प के अंश देख रहे हैं:

…
05/14/2013 एन 17744/12 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के प्रस्ताव में दी गई कानूनी स्थिति के अनुसार, सामूहिक समझौते के आधार पर सामाजिक प्रकृति के भुगतान, जो प्रोत्साहन नहीं हैं, नहीं करते हैं कर्मचारियों की योग्यता पर निर्भर करता है, जटिलता, गुणवत्ता, मात्रा, अधिकांश काम की पूर्ति के लिए शर्तें कर्मचारियों के श्रम (श्रम के लिए पारिश्रमिक) के लिए भुगतान नहीं है, क्योंकि यह श्रम अनुबंधों द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।
…
भोजन की लागत की प्रतिपूर्ति पर प्रावधान की धारा 1 इंगित करती है कि इसे विकसित किया गया है और इसे के उद्देश्य से पेश किया गया है सामूहिक समझौते की शर्तों की पूर्ति।
…
विनियम के खंड 3.2 और 5.2 के अनुसार, मुआवजे का भुगतान किया जाता है कर्मचारी की काम करने की परिस्थितियों, योग्यताओं और स्थिति की परवाह किए बिना, यानी यह एक सामाजिक प्रकृति का एक उपाय है, काम के लिए पारिश्रमिक नहीं।

नतीजतन, श्रमिकों के लिए भोजन की लागत की भरपाई के लिए आवेदक द्वारा किए गए भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं और उनकी गणना के लिए आधार में शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं।

07/15/2014 एन एफ09-4326/14 के मामले में एन ए76-22328/2013 के यूराल जिले के एफएएस के संकल्प में एक समान स्थिति:

प्रबंधन द्वारा विवादित निर्णय को अपनाने का आधार बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की कंपनी द्वारा अनुचित ख़ामोशी के बारे में निष्कर्ष था ... 2010 - 2012 में इसके कार्यान्वयन के परिणामस्वरूप। भुगतान - कंपनी के कर्मचारियों को दोपहर के भोजन की लागत का आंशिक मुआवजा,यह देखते हुए कि कंपनी द्वारा विवादित भुगतान कला के आधार पर श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर किए गए थे। कानून एन 212-एफजेड के 7, इसने कला का उल्लंघन कैसे किया। कानून एन 212-एफजेड के 7, 8, 9।
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घोषित को संतुष्ट करते हुए, दोनों मामलों की अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि कर्मचारियों को दोपहर के भोजन की लागत के आंशिक भुगतान के लिए सोसायटी की लागत इस विशेष मामले में एक प्रतिपूरक प्रकृति के थे, प्रासंगिक कामकाजी परिस्थितियों के कारण, इसलिए, ये लागतें बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं।
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यह निष्कर्ष 14 मई, 2013 एन 17744/12 के प्रेसिडियम प्रस्ताव में निर्धारित रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की कानूनी स्थिति के अनुरूप है।

दोपहर के भोजन की लागत का आंशिक भुगतान प्रत्येक कर्मचारी समान रूप से 30 रूबल,उद्यम JSC "Zlatoust Watch Factory" द्वारा अपने कर्मचारियों को नौकरी के कार्य (योग्यता से, पेशे से, कार्य के दायरे से) की परवाह किए बिना किया गया था, काम करने की परिस्थितियों की परवाह किए बिना, सेवा की लंबाई और अन्य खूबियों की परवाह किए बिना जिसके लिए भुगतान संभव है प्रोत्साहन वेतन पूरक के रूप में। नतीजतन, चूंकि कर्मचारियों के लिए भोजन पर कंपनी का खर्च भुगतान नहीं है और अन्य पारिश्रमिक नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों के पक्ष में श्रम संबंधों (श्रम अनुबंधों के तहत) के ढांचे के भीतर श्रम कार्य के प्रदर्शन के लिए भुगतान के रूप में अर्जित किया जाता है, लेकिन स्थिति के तहत प्रतिपूरक प्रकृति में थे, प्रासंगिक कामकाजी परिस्थितियों के कारण, वे संघीय कानून संख्या के अनुच्छेद 9 के भाग 1 के पैराग्राफ 2 के उप-अनुच्छेद "बी" के प्रावधानों के आधार पर राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान के अधीन नहीं हो सकते हैं। 212-एफजेड।

खाद्य मुआवजा कर लगायाबीमा प्रीमियम

एक और निष्कर्ष 28 दिसंबर, 2015 एन एफ03-2345 / 2015 के मामले में एन ए04-7940 / 2014 के सुदूर पूर्वी जिले के मध्यस्थता न्यायालय के संकल्प में पाया जा सकता है:

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 40, 41 के प्रावधानों के अनुसार, नियोक्ता सामूहिक समझौते में प्रासंगिक प्रावधान सहित, अपने कर्मचारियों के लिए आंशिक रूप से या पूरी तरह से भोजन की लागत का भुगतान करने के लिए दायित्वों को ग्रहण कर सकता है, हालांकि, इनके लिए भुगतान, संघीय कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 के भाग 1 के पैराग्राफ 2 के उप-अनुच्छेद "बी" का प्रभाव लागू नहीं होता है।

इस संबंध में, अपील की अदालत का निष्कर्ष कि क्षेत्र के काम में लगे श्रमिकों के लिए भोजन की लागत को बीमा प्रीमियम की गणना के लिए गणना आधार में शामिल नहीं किया जाना चाहिए, कानून पर आधारित नहीं है।

यही है, दृष्टिकोण इस प्रकार था - इस प्रकार, सीधे कानून में निर्दिष्ट, मौजूद नहीं है, इसलिए उन्हें बीमा प्रीमियम के साथ मूल्यांकन किया जाना चाहिए। इस मामले में, अदालत ने उस स्थिति को नहीं लिया, जिसका पहले से उद्धृत न्यायिक कृत्यों में अदालतों द्वारा पालन किया गया था, कि इस तरह के भुगतान की गणना नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों के पक्ष में एक श्रम समारोह के प्रदर्शन के लिए भुगतान के रूप में नहीं की जाती है। एक रोजगार संबंध की रूपरेखा, लेकिन एक सामूहिक अनुबंध के आधार पर एक सामाजिक प्रकृति का भुगतान है, और प्रोत्साहन नहीं है।

श्रम मंत्रालय का भी मानना है कि बीमा प्रीमियम की गणना की जानी चाहिए। 22 जुलाई, 2016 के श्रम मंत्रालय के पत्र एन 17-3 / बी -285 में कहा गया है कि चूंकि श्रमिकों के लिए गर्म भोजन के भुगतान के रूप में भुगतान कला में नामित नहीं हैं। कानून एन 212-एफजेड के 9, वे सामान्य तरीके से योगदान के अधीन हैं "श्रम संबंधों के ढांचे में किए गए भुगतान के रूप में।"

तो किसी भी मामले में नियामक अधिकारियों के साथ विवाद की गारंटी है।

अब आइए कार्रवाई के लिए वैकल्पिक विकल्पों को देखें!

2. मुफ्त भोजन उपलब्ध कराना

ऐसी स्थिति में जहां संगठन कर्मचारियों को नि:शुल्क भोजन उपलब्ध कराता है,कई सवाल उठते हैं।

1. क्या खानपान की लागतों को आयकर व्यय में शामिल किया जा सकता है?
2. क्या यह एक मुफ्त हस्तांतरण है जो वैट कर के अधीन है?
3. क्या सौंपे गए मुफ्त भोजन की लागत से व्यक्तिगत आयकर में कटौती करना आवश्यक है?
4. क्या मुझे प्रदान किए गए मुफ्त भोजन की कीमत पर बीमा प्रीमियम चार्ज करना होगा?

वैट और आयकर

वैट और आयकर के संदर्भ में, वित्त मंत्रालय की स्थिति है, जिसे 6 मार्च, 2015 एन 03-07-11 / 12142 के पत्र में व्यक्त किया गया है:

इस संबंध में, संगठन के कर्मचारियों को प्रदान करते समय, जिनका व्यक्तित्व नहीं किया जाता है, निर्दिष्ट खाद्य उत्पाद, मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान की वस्तु और इन सामानों पर लगाए गए कर में कटौती का अधिकार उत्पन्न नहीं होता है।
…
इस तरह, खाद्य लागत,श्रम लागत के हिस्से के रूप में आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय संगठन के कर्मचारियों को प्रदान किए जाने पर ध्यान दिया जा सकता है, बशर्ते कि इस तरह के भोजन श्रम और (या) सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान किए जाते हैं।

वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 4 जून 2012 एन 03-03-06 / 1/292 में आयकर के संबंध में एक निष्कर्ष निकाला गया था:

इस प्रकार, श्रम लागत के हिस्से के रूप में आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय मुफ्त प्रदान किए गए भोजन की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, बशर्ते कि इस तरह के भोजन रोजगार अनुबंध और (या) सामूहिक समझौते में पारिश्रमिक के रूप में प्रदान किए जाते हैं।

मध्यस्थता अभ्यास

... कंपनी ने ओओओ मास्टर-क्लास ... के साथ एक समझौता किया है, जिसके अनुसार ओओओ मास्टर-क्लास समाज को "बुफे" प्रणाली के अनुसार दैनिक कॉर्पोरेट खानपान आयोजित करने की सेवा प्रदान करता है।

…
बुफे के रूप में भोजन का आयोजन करते समय प्रत्येक कर्मचारी की वास्तविक आय का निर्धारण करने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण के तर्क को अदालतों द्वारा मामले के विचार के दौरान जांचा गया था और गणना करते समय श्रम लागतों को पहचानने की अवैधता के सबूत के रूप में यथोचित रूप से खारिज कर दिया गया था। आयकर के लिए कर आधार।

चूंकि आवेदक ने सूचीबद्ध लागतों को श्रम लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराया है और उन्हें लाभ कर उद्देश्यों के लिए लिया, इस मामले में वैट के लिए कोई कर योग्य आधार नहीं है।

ऐसी स्थिति में जहां प्रत्येक कर्मचारी के लिए भोजन की लागत ज्ञात होती है, लेकिन भोजन का प्रावधान रोजगार अनुबंधों का पालन नहीं करता है, ऐसी स्थिति है कि भोजन का ऐसा हस्तांतरण वैट के अधीन है।

इसके अलावा, एन А40-34660 / 08-35-115 के मामले में दिनांक 26.01.2009 N 09AP-16404/2008-AK के नौवें पंचाट न्यायालय के संकल्प के अंश (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 27.04 .2009 एन -А40 / 3229-09- 2 इस निर्णय और इस मामले पर 23.10.2008 के मास्को पंचाट न्यायालय के निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था):

... आवेदक ने पुष्टि की कि मुफ्त भोजन के प्रावधान के संबंध में कराधान के अधीन कर्मचारियों की आय, 100 रूबल की राशि के आधार पर निर्धारित की गई थी। प्रत्येक कर्मचारी के लिए। उसी समय, इस पत्र के साथ मुफ्त भोजन के रूप में आय के संकेत वाले कर्मचारियों की एक सूची संलग्न है, जिसके अनुसार आय की कुल राशि 3,612,800 रूबल थी।

लंच का खर्च कर्मचारियों से नहीं लिया जाता था, कर्मचारियों को लंच फ्री में दिया जाता था। खानपान सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय, साथ ही प्रदान किए गए लंच की लागत की राशि में कर्मचारियों के संगठन को ऋण, लेखांकन और कर रिकॉर्ड में परिलक्षित नहीं होते थे। कर्मचारियों को भोजन उपलब्ध कराने से संबंधित लागतों को कर कटौती योग्य पेरोल लागतों में शामिल नहीं किया गया है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, अपील की अदालत का मानना है कि आवेदक ने कला के पैरा 1 के अनुसार अपने कर्मचारियों के लिए भोजन तैयार करने और इन सेवाओं को नि: शुल्क प्रदान करने के लिए सेवाएं प्रदान की हैं। 39 रूसी संघ के टैक्स कोड के कार्यान्वयन को अंजाम दिया। तदनुसार, आवेदक वैट के अधीन है।

आवेदक का तर्क है कि कर्मचारियों को मुफ्त में भोजन का प्रावधान पारिश्रमिक का एक रूप है, न कि सेवाओं का प्रावधान, अपील की अदालत द्वारा ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, क्योंकि रोजगार अनुबंध में मुफ्त भोजन के लिए पारिश्रमिक पर कोई समझौता नहीं है,जो अपीलीय उदाहरण (22.01.2009 के अदालत सत्र के मिनट्स) में आवेदक के प्रतिनिधि द्वारा कहा गया था।

व्यक्तिगत आयकर

व्यक्तिगत आयकर पर, वित्त मंत्रालय ने 6 मई 2016 के पत्र संख्या 03-04-05 / 26361 में अपनी राय व्यक्त की (कर्मचारियों के लिए खानपान संगठन द्वारा भुगतान किए जाने पर व्यक्तिगत आयकर का प्रश्न):

संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक कर एजेंट कर अवधि में व्यक्तियों द्वारा उससे प्राप्त आय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है।
इसके अलावा, कर एजेंट को अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए, संगठन को व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभ (आय) के आकलन और खाते के लिए सभी संभव उपाय करने चाहिए।

ऐसे में विभाग के अनुसार प्रत्येक करदाता की आय प्रति व्यक्ति उपलब्ध कराए गए भोजन की लागत के आधार पर निर्धारित की जा सकती है।

मध्यस्थता अभ्यास

अब तक, न्यायिक अभ्यास इस दृष्टिकोण को साझा नहीं करता है। व्यक्तिगत आयकर के संदर्भ में, एन ए07-16350 / 2008-ए-जीएआर के मामले में 08/20/2009 एन एफ09-5950 / 09-सी2 के यूराल जिले के एफएएस का फरमान काफी सांकेतिक है:
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व्यक्तिगत आयकर के अतिरिक्त उपार्जन का आधार निरीक्षणालय का निष्कर्ष था कि कंपनी के कर्मचारियों के हितों में प्रदान की जाने वाली खेल और मनोरंजन सेवाओं की लागत, साथ ही साथ रेस्तरां भोज सेवाओं के आयोजन के लिए अपने कर्मचारियों को प्रदान की जाने वाली सेवाओं की लागत। , व्यक्तिगत आयकर के लिए कर योग्य आधार में शामिल किए जाने के अधीन हैं।

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इस प्रकार, किसी व्यक्ति को भौतिक लाभ के रूप में कर प्राधिकरण द्वारा लगाई गई आय को इस व्यक्ति की कुल आय में शामिल किया जाना चाहिए यदि किसी विशिष्ट व्यक्ति के संबंध में आय की राशि निर्धारित की जा सकती है।
…
ऐसी परिस्थितियों में, अदालतें, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के सूचना पत्र के खंड 8 द्वारा निर्देशित, दिनांक 21 जून, 1999 एन 42 "संग्रह से संबंधित विवादों पर विचार करने की प्रथा की समीक्षा" कि भौतिक लाभ के रूप में आय को किसी व्यक्ति की कुल आय में शामिल किया जाएगा यदि किसी विशिष्ट व्यक्ति के संबंध में आय की राशि निर्धारित की जा सकती हैव्यक्तिगत आयकर की कंपनी को अतिरिक्त शुल्क, दंड का उपार्जन और कला के अनुच्छेद 1 के तहत कर देयता लाने के लिए कानूनी रूप से मान्यता प्राप्त है। संहिता का 123 अनुचित है।

इसी तरह की स्थिति रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 के आवेदन से संबंधित मामलों की अदालतों द्वारा विचार के अभ्यास की समीक्षा के खंड 5 में निहित है (अक्टूबर को रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्रेसिडियम द्वारा अनुमोदित) 21, 2015):

वस्तु के रूप में प्राप्त लाभ कराधान के अधीन है यदि यह अवैयक्तिक नहीं है और प्रत्येक नागरिक जो करदाता हैं, के संबंध में निर्धारित किया जा सकता है।

आर्थिक कंपनी ने आर्बिट्रेशन कोर्ट में फैसले का विरोध किया कर कार्यालयकर्मचारियों के लिए स्वास्थ्य और फिटनेस सेवाओं के लिए भुगतान करते समय कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता के लिए जवाबदेह होने पर। कर प्राधिकरण के उसी निर्णय से, कंपनी को कर्मचारियों को आय का भुगतान करते समय कर वापस लेने के लिए कहा गया था।

…
जैसा कि अदालतों द्वारा स्थापित किया गया था, संगठन ने पूल, जिम और सौना का दौरा करने के लिए श्रमिकों की सदस्यता खरीदी और हस्तांतरित की। सीजन टिकट प्राप्त करने वाले कर्मचारियों की सूची फिटनेस सेंटर और समुदाय के बीच तैयार की गई सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम से जुड़ी हुई थी।

कर प्राधिकरण के निर्णय को कानूनी मानते हुए, अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि स्वास्थ्य और फिटनेस सेवाओं के लिए भुगतान कर्मचारियों के हितों में किया गया था, और इसलिए, उप-अनुच्छेद 2 के आधार पर व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय के रूप में कर लगाया जाता है। संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 1 (वोल्गो-व्याटका जिले के मध्यस्थता अदालत के न्यायालय अभ्यास के आधार पर)।

अदालतों के इस निष्कर्ष को सही माना जाना चाहिए, क्योंकि कर्मचारियों को हस्तांतरित सीजन टिकट की लागत के आधार पर संगठन द्वारा रोके नहीं गए कर का निर्धारण करने के लिए कर प्राधिकरण द्वारा लागू प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 41 का अनुपालन करती है। , जिसके अनुसार आय कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के अधीन है यदि आर्थिक लाभ की राशि प्रत्येक व्यक्ति के संबंध में निर्धारित की जा सकती है जिसने संबंधित लाभ प्राप्त किया है।

विवादों की इस श्रेणी को हल करते समय, यह भी ध्यान रखना आवश्यक है कि कर एजेंटों द्वारा नागरिकों के लिए गणना किए गए कर के भुगतान पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 की आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए, के प्रावधान संहिता के अनुच्छेद 230 का पैराग्राफ 1 कर एजेंटों पर व्यक्तियों द्वारा उनसे प्राप्त आय का रिकॉर्ड रखने का दायित्व लगाता है।कर अवधि में व्यक्तियों द्वारा।

इस दायित्व की अनुचित पूर्ति उस स्थिति में जब नागरिकों द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभ अवैयक्तिक नहीं था (उद्देश्यपूर्ण रूप से विभाजित किया जा सकता है) एक परिस्थिति के रूप में कार्य नहीं करना चाहिए, जिसमें कर एजेंट की देयता को रोकने और बजट में स्थानांतरित करने में विफलता के लिए शामिल नहीं है।

इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 123 में प्रदान किए गए जुर्माने के रूप में इस स्थिति में कर एजेंट के आकर्षण को उस स्थिति में भी स्वीकार्य माना जाना चाहिए जब कर एजेंट ने ठीक से रिकॉर्ड नहीं किया हो कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आय, और जुर्माने की राशि सेवा कर्मचारियों के लिए भुगतान की पूरी लागत के आधार पर कर प्राधिकरण द्वारा निर्धारित की गई थी।

कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आय के लेखांकन को बहाल करने, बजट में कर की गणना और हस्तांतरण करने का दायित्व, और यदि आवश्यक हो, तो इसे कर्मचारियों से रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 231 के अनुच्छेद 2 के अनुसार एकत्र करें, इस मामले में भी कर एजेंट के पास रहता है।

बदले में, नागरिकों के बीच आय साझा करने के उद्देश्य और व्यावहारिक रूप से प्राप्त करने की संभावना के अभाव में, एक कर एजेंट को संहिता के अनुच्छेद 123 के तहत उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, मध्यस्थता अदालत ने नागरिकों द्वारा प्राप्त आय को उस स्थिति में निर्धारित करने की असंभवता के बारे में कर एजेंट के तर्क को बरकरार रखा जब उन्हें उत्सव के आयोजन में भाग लेने और कई लाभों का उपभोग करने का अवसर दिया गया था (पेय लेने की संभावना) और भोजन, कलाकारों के प्रदर्शन का अवलोकन करना, आदि)। चूंकि इस तरह के लाभों के प्रावधान के संबंध में लाभ अवैयक्तिक था, इसलिए इसके व्यक्तित्व की कोई व्यावहारिक संभावना नहीं थी, कर निरीक्षक के पास कर एजेंट को जवाबदेह ठहराने का कोई कारण नहीं था।

10 जनवरी, 2013 एन वीएएस-17525/12 के मामले में एन ए14-505 / 2012 के मामले में रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के फैसले में, अदालत ने संकेत दिया:
«… कर्मचारियों के लिए भोजन समुदाय द्वारा आयोजित किया जाता है, समुदाय के काम में उनके योगदान की परवाह किए बिनाऔर इसके परिणाम, इस मामले में खानपान अवैयक्तिक रूप से किया गया था, प्रत्येक विशिष्ट कर्मचारी की परवाह किए बिना, यह स्थापित करने के लिए कि उपभोग किए गए उत्पादों की लागत का कौन सा हिस्सा वास्तव में एक विशिष्ट कर्मचारी पर अलग से पड़ता है, अर्थात बीमा प्रीमियम का उद्देश्य निर्धारित करेंउनमें से प्रत्येक के संबंध में असंभव है। विवादित भुगतान प्रोत्साहन या प्रतिपूरक भुगतान, पारिश्रमिक, पारिश्रमिक के तत्व नहीं हैं, और बीमा प्रीमियम की गणना के लिए गणना आधार में शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं।"

... जब संगठन अपने कर्मचारियों के साथ-साथ कॉर्पोरेट समारोहों के दौरान भोजन (चाय, कॉफी, आदि) खरीदता है, तो ये व्यक्ति कला द्वारा स्थापित रूप में आय प्राप्त कर सकते हैं। संहिता के 211, और निर्दिष्ट भोजन प्रदान करने वाले संगठन (कॉर्पोरेट आयोजनों को आयोजित करना) को कला में प्रदान किए गए कर एजेंट के कार्यों को करना चाहिए। संहिता के 226।

इसके लिए, संगठन को कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभ (आय) के आकलन और हिसाब के लिए सभी संभव उपाय करने चाहिए।

उसी समय, यदि कर्मचारी संगठन द्वारा खरीदे गए भोजन का उपभोग करते हैं (कॉर्पोरेट अवकाश कार्यक्रम के दौरान), तो प्रत्येक कर्मचारी द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभ को व्यक्त करने और उसका मूल्यांकन करने का कोई अवसर नहीं है, व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय उत्पन्न नहीं होती है।

उसी समय, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के दिनांक 09.12.2013 N VAS-17206/13 N A68-9855 / 2012 के मामले में निम्नलिखित स्थिति है:

निधि का विवादित निर्णय लेने का आधार यह निष्कर्ष था कि लेखापरीक्षित अवधि के दौरान कंपनी ने औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में कंपनी द्वारा जारी खाद्य कूपन की लागत को अनुचित रूप से शामिल नहीं किया था। अपने कर्मचारियों को।

अदालतों ने प्रस्तुत किए गए सबूतों का मूल्यांकन करते हुए पाया कि खाद्य कूपन की लागत मजदूरी पर लागू नहीं होती है, कंपनी के पेरोल में शामिल नहीं है, और किसी भी तरह से कर्मचारी के अपने काम के कर्तव्यों के प्रदर्शन के परिणामों से संबंधित नहीं है। अदालतों ने संकेत दिया, इस तथ्य के कारण कि एक कर्मचारी के लिए एक बार (दैनिक) भोजन की लागत की राशि समाज द्वारा विशेष रूप से खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले संगठन के साथ सहमत है, कर्मचारी, केवल समुदाय से एक कूपन प्राप्त कर रहा है मुफ्त भोजन के लिए सेवा का उपयोग करने का अवसर मिलता है। इसके अलावा, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 129, 146, 147, 164 के प्रावधानों के आधार पर अदालतों ने निष्कर्ष निकाला कि आवेदक द्वारा एक क्षेत्र में स्थित निर्माण स्थलों पर स्थित श्रमिकों के लिए मुफ्त भोजन के लिए मुआवजे की स्थापना की गई है। है और राज्य स्तर पर क्षेत्रों के बराबर है सुदूर उत्तर, एक सामाजिक उपाय है।

इन परिस्थितियों में, अदालतों ने निष्कर्ष निकाला कि चूंकि सुदूर उत्तर में स्थित निर्माण स्थलों पर श्रमिकों के अनुरोध पर ही मुफ्त भोजन के लिए कूपन जारी किया गया था, वैकल्पिक था और कर्मचारी की नौकरी के कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए भुगतान नहीं था,फिर, इसके कारण, समीक्षाधीन अवधि में कूपन की लागत बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु नहीं बन सकी।

2017 के बाद से, बीमा प्रीमियम का भुगतान रूसी संघ के टैक्स कोड के मुख्य 34 द्वारा विनियमित किया गया है, हालांकि, विचाराधीन स्थितियों के लिए आवेदन के संदर्भ में, मानदंड 24.07.2009 एन 212 के संघीय कानून के समान हैं। -FZ "रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान पर, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के संघीय कोष"।

इवानित्सकी विक्टर सर्गेइविच

यह बहुत ही सराहनीय है जब कोई संगठन अपने कर्मचारियों को मुफ्त भोजन प्रदान करने का निर्णय लेता है। वास्तव में, कंपनी का एक पूर्णकालिक कर्मचारी सभी प्रकार के लंच, स्नैक्स, कॉफी आदि पर पर्याप्त मात्रा में पैसा खर्च करता है। बहुत अधिक वेतन न होने से, स्वयं को भोजन उपलब्ध कराने की लागत औसत मासिक आय के 10% तक पहुंच सकती है। इस पैसे को बचाकर, कर्मचारी बॉस के प्रति अधिक वफादार होगा यदि वह नहीं था। हालाँकि, यह इस मुद्दे का एक पक्ष है, और यह किसी भी तरह से लेखांकन से संबंधित नहीं है, जिसके बारे में हम आपको बताना चाहते हैं। हमारे विषय के हिस्से के रूप में, हम मुफ्त भोजन के प्रकारों के बारे में बात करेंगे, उनमें से कौन से अनिवार्य हैं और जो नियोक्ता की पहल पर आयोजित किए जाते हैं, हम सबसे अधिक मांग वाली पोस्टिंग का संकेत देंगे और कराधान के विषय पर थोड़ा स्पर्श करेंगे।

जरूरी है या नहीं?

हम सभी ने अलग-अलग समय पर सुना है, और कोई पहले से जानता है कि खतरनाक उद्योगों में श्रमिक दूध के साथ-साथ रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 222 द्वारा विनियमित सीमा के भीतर अन्य खाद्य उत्पादों के हकदार हैं। आप इसे ऐसे "पोषण" के रूप में कह सकते हैं, लेकिन केवल एक बहुत बड़े खिंचाव के साथ। यह मुख्य रूप से एक प्रकार की "तृप्ति" के बजाय शरीर की स्वस्थ स्थिति को बनाए रखने के बारे में है, जिसका अर्थ है कि मुफ्त भोजन। वैसे, ऐसे श्रमिकों के लिए भोजन उपलब्ध कराना आवश्यक नहीं है: उन्हें कर्मचारी के अनुरोध पर मौद्रिक मुआवजे से बदला जा सकता है, लेकिन यह पूरी तरह से अलग लेख का विषय है। यहां हमारे लिए यह समझना महत्वपूर्ण है कि क्या नियोक्ता का अपने अधीनस्थों को "खिलाने" का एक निश्चित "कर्तव्य" है या नहीं? इस मुद्दे का अध्ययन, साथ ही साथ "" सेवा के बारे में हमारे ग्राहकों का साक्षात्कार करते हुए, हम इस निष्कर्ष पर पहुंचे हैं कि ऐसा कोई दायित्व नहीं है, लेकिन एक अधिकार है। श्रम संहिता के निर्दिष्ट अनुच्छेद 222 के अलावा, हमें अनुच्छेद 108 मिला, जो कर्मचारियों के लिए दोपहर के भोजन के अवकाश के बारे में कहता है। अब तक, यह व्यावहारिक रूप से खाने के लिए निर्धारित समय की एकमात्र "कानूनी" अवधि है। नियोक्ता इसे अपने लाभ के लिए और अपने कर्मचारियों के हितों को ध्यान में रखते हुए कैसे व्यवस्थित कर सकता है? सिद्धांत रूप में, नियोक्ता प्रत्येक महीने में काम किए गए दिनों की संख्या के अनुपात में भोजन की लागत की भरपाई के लिए डिज़ाइन की गई अतिरिक्त राशि का शुल्क ले सकता है, या उसे एक छोटा कैफेटेरिया, कैफे, यहां तक कि एक रेस्तरां खोलने का अधिकार है, जहां कोई भी "कटोरा" सूप का" नि:शुल्क बेचा जाएगा।

प्रलेखन

वहीं, कर्मचारियों को मुफ्त में भोजन करने का अवसर प्रदान करने की इच्छा पर्याप्त नहीं होगी। ऐसा करने के लिए, आपको दस्तावेजों के साथ काफी सरल, लेकिन अनिवार्य संचालन करने की आवश्यकता है:

यदि आपने पहले ही अपने अधीनस्थों को खिलाने का फैसला कर लिया है, तो सामूहिक समझौते में एक समान प्रविष्टि करना आवश्यक है, जहां निम्नलिखित शब्दों को बिना किसी असफलता के निर्धारित किया जाना चाहिए: "नियोक्ता मुफ्त भोजन प्रदान करने का वचन देता है।" वह रातों-रात अपने सहयोगियों के प्रति अपने दायित्वों का परित्याग नहीं होने देगी;

उपरोक्त नोट के संदर्भ में रोजगार अनुबंध के लिए एक पूरक समझौता जारी करना आवश्यक है;

टाइम शीट में यह बताना महत्वपूर्ण है कि कितने कर्मचारी और किन दिनों में वास्तव में कैंटीन गए या मौद्रिक मुआवजा प्राप्त किया। यह उन लोगों को ध्यान में नहीं रखने के लिए आवश्यक है जो गणना में छुट्टी, बीमार छुट्टी या व्यापार यात्रा पर हैं;

एक दस्तावेज़ बनाना महत्वपूर्ण है जो सीईओ द्वारा हस्ताक्षरित और संगठन द्वारा सील किए गए दैनिक मेनू को दर्शाता है। मेनू को इस तरह से डिजाइन किया जाना चाहिए कि कंपनी का प्रबंधन वास्तव में उन व्यंजनों की तैयारी सुनिश्चित करने में सक्षम हो जो इसमें इंगित किए गए हैं। आदर्श तस्वीर: प्रबंधन इसे टीम के साथ समन्वयित करता है और श्रमिकों की प्राथमिकताओं के अनुसार उसमें समायोजन करता है।

इस स्तर पर, "कागजी" का काम समाप्त हो जाता है और आप उस जगह की व्यवस्था करना शुरू कर सकते हैं जहां कर्मचारी दोपहर का भोजन करेंगे। एकाउंटेंट जिनके पास खानपान में या समान "सामाजिक पैकेज" वाली कंपनी में अनुभव है, वे अच्छी तरह से जानते हैं कि भोजन खरीदने की लागत को सही ढंग से दर्शाने के लिए खातों में लागत कैसे आवंटित की जाती है।

तैनातियाँ

सबसे इष्टतम पोस्टिंग का चुनाव मुख्य रूप से इस बात पर निर्भर करेगा कि कंपनी के प्रबंधन ने मुफ्त भोजन का आयोजन कैसे किया। ऐसे समय होते हैं जब कोई कंपनी कैंटीन का आयोजन करने का निर्णय लेती है, लेकिन अपने काम में पेशेवर रसोइयों को शामिल नहीं करती है, खुद को तीसरे पक्ष के संगठनों से तैयार व्यंजन ऑर्डर करने तक सीमित रखती है। आइए दो विकल्पों को देखें:

खानपान का तरीका	चालान का पत्राचार
खानपान का तरीका	नामे	श्रेय
विशेष खानपान प्रतिष्ठानों से खाना मंगवाना			लंच के लिए आपूर्तिकर्ता को फंड ट्रांसफर कर दिया गया था
			लंच दिया गया
			बाहर दिए जाने वाले भोजन की लागत वेतन व्यय में शामिल है
			अनिवार्य बीमा प्रीमियम का आकलन
			भोजन की लागत से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया
नियोक्ता की अपनी कैंटीन में भोजन			खाना पकाने की लागत को दर्शाते हुए
			दोपहर का भोजन मजदूरी के हिसाब से लिया जाता है
			भोजन की कीमत पर वैट
			भोजन की लागत को लिखना

जैसा कि हम देख सकते हैं, दो लेखांकन विकल्पों में से प्रत्येक सीखना काफी आसान है, इसलिए, काम में कोई कठिनाई नहीं होनी चाहिए। कर्मचारियों को मुफ्त भोजन प्रदान करने के क्षेत्र में सबसे इष्टतम समाधान के संबंध में, प्रत्येक कंपनी को अपनी भौतिक क्षमताओं से शुरू करके स्वयं तय करना होगा कि उनमें से कौन अधिक उपयुक्त होगा। उनमें से प्रत्येक के सकारात्मक और नकारात्मक दोनों पक्ष हैं। भागीदारों से खाना मंगवाते समय, यह निश्चित रूप से उच्च गुणवत्ता का होगा, क्योंकि यह एक अत्यधिक प्रतिस्पर्धी बाजार है। साथ ही, अपनी खुद की कैंटीन खोलकर, आप अभी भी तीसरे पक्ष के नागरिकों को ग्राहकों के रूप में आकर्षित करके अतिरिक्त पैसा कमा सकते हैं।

कर लगाना

इस मुद्दे को हल करने के तरीके के बावजूद, यदि कैंटीन ने अभी काम करना शुरू किया है, तो नए खर्चों को ध्यान में रखते हुए, लेखाकार को कर आधार को सही ढंग से निर्धारित करने की आवश्यकता है। विशेष रूप से:

व्यक्तिगत आयकर

यदि हम इस परिभाषा से आगे बढ़ते हैं कि कर्मचारी द्वारा प्राप्त दोपहर का भोजन अनिवार्य रूप से आय के रूप में व्यक्त किया गया है, तो उसके मूल्य से व्यक्तिगत आयकर की गणना कर्मचारी को प्रति माह प्राप्त होने वाले हिस्से के अनुपात में की जाएगी। वास्तव में, इसका मतलब है कि प्रत्येक व्यक्तिगत सहयोगी के लिए व्यक्तिगत आयकर निर्धारित किया जाएगा।

मूल्य वर्धित कर के संबंध में, राज्य और व्यवसाय असहमत हैं। उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा कर्मचारियों को दिए जाने वाले लंच को निःशुल्क इन्वेंट्री आइटम मानती है, जिसका अर्थ परिभाषा के अनुसार वैट का भुगतान है। बदले में, अधिकांश कंपनियां इस विश्वास से सहमत नहीं हैं, क्योंकि लंच को सामूहिक सौदेबाजी समझौतों और समझौतों में वर्णित उत्पादन गतिविधि के रूप में मानें। इसी निर्णय के आधार पर वैट का भुगतान करने की आवश्यकता स्वतः समाप्त हो जाती है। हालांकि, कर विशेषज्ञ अभी भी वैट का भुगतान करने की सलाह देते हैं, जैसा कि वे कहते हैं, "नुकसान के रास्ते से बाहर," और इस कारण से भी कि कंपनी, कर का भुगतान करते समय, खरीदे गए उत्पादों पर "इनपुट" वैट को ध्यान में रखेगी। .

आयकर

इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि कंपनी खाद्य कच्चा माल खरीदती है, और फिर इसे कर्मचारियों को तैयार भोजन के रूप में दान करती है, उसे कोई लाभ नहीं मिलता है, लेकिन केवल खर्च होता है। हालांकि, आयकर की गणना करते समय, कंपनी को इन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार केवल तभी होता है जब नि: शुल्क भोजन प्रदान करने के लिए नियोक्ता का दायित्व उपर्युक्त स्थानीय कृत्यों में निर्दिष्ट होता है, और उस स्थिति में भी जब नियोक्ता के पास इन लागतों का व्यक्तिगत लेखा होता है। . अन्यथा, कर की गणना के लिए आधार गलत तरीके से निर्धारित किया जा सकता है।

किसी भी स्थिति में, यह जान लें कि मुफ्त भोजन प्रदान करने से आप दुर्लभ नहीं होंगे, क्योंकि भौतिक लागतों से अधिक कृतज्ञता होगी।

आपका ध्यान के लिए धन्यवाद और जल्द ही मिलते हैं!

कर्मचारियों के लिए भोजन की लागत - उनके संबंध में लेखांकन और कराधान हमारे लेख में चर्चा की जाएगी - लेखाकारों के लिए सबसे आसान नहीं थे। सबसे पहले, वे कई रूपों में आते हैं, जिनमें से प्रत्येक के कर्मचारी और नियोक्ता दोनों के लिए अपने स्वयं के कर परिणाम होते हैं। दूसरे, इन लागतों के लिए नियामक प्राधिकरणों के दावे काफी बार होते हैं। देखें कि आपको किन बारीकियों को ध्यान में रखना है ताकि इन लागतों में कोई समस्या न हो।

श्रमिकों के लिए भोजन के आयोजन के विकल्प

वर्तमान कानून नियोक्ता को अपने खर्च पर, कुछ शर्तों में काम करने वाले कर्मचारियों को अपने स्वयं के खर्च पर भोजन (विशेष भोजन) जारी करने के लिए बाध्य करता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 222):

हानिकारक में - दूध या इसके समकक्ष अन्य उत्पाद;
विशेष रूप से हानिकारक लोगों में - चिकित्सीय और रोगनिरोधी पोषण।

हालांकि, नियोक्ता अक्सर अपने अन्य कर्मचारियों के लिए नियमित रूप से मुफ्त या आंशिक रूप से मुआवजे वाले भोजन का आयोजन करना चाहता है। वह इसे विभिन्न तरीकों से कर सकता है:

अपना भोजन कक्ष खोलना;
तीसरे पक्ष के प्रतिपक्ष की ताकतों के साथ खानपान प्रक्रिया प्रदान करना: या तो उसकी कैंटीन में, या नियोक्ता के क्षेत्र में तैयार भोजन वितरित करके;
उत्पादों को खरीदकर और कर्मचारियों को उनका उपयोग करने का अवसर देकर;
भोजन पर उसके द्वारा किए गए खर्च की भरपाई के लिए कर्मचारी को पैसे देकर।

कर्मचारी को मुफ्त में खाने का अवसर प्रदान करके, नियोक्ता वास्तव में उसे भुगतान की गई आय में वृद्धि करता है, जिसे उचित रूप से मजदूरी माना जा सकता है। लेकिन इस प्रकार के भुगतान को इस तरह के खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए, उन्हें भुगतान की सामान्य सूची में शामिल किया जाना चाहिए जो नियोक्ता की पारिश्रमिक प्रणाली (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 129) का निर्माण करते हैं, इसे किसी एक में सुरक्षित करते हैं। निम्नलिखित आंतरिक नियम (श्रम संहिता आरएफ के अनुच्छेद 135):

पारिश्रमिक पर विनियमन;
सामूहिक समझौता;
रोजगार अनुबंध।

लेख में वेतन की स्थिति के बारे में और पढ़ें "कर्मचारियों के पारिश्रमिक पर विनियम - नमूना-2018 - 2019" .

इसके अलावा, चूंकि भोजन एक प्रकार का भुगतान है, इसलिए इसके संबंध में निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखना होगा (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131):

इस भुगतान की मात्रा महीने के लिए अर्जित कुल वेतन के 20% से अधिक नहीं हो सकती है;
कर्मचारी को इस फॉर्म में अपने वेतन के प्रावधान के लिए एक आवेदन लिखना होगा।

काम के लिए भुगतान करने के लिए भोजन की लागत का श्रेय प्रत्येक व्यक्तिगत कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय की राशि के रिकॉर्ड के रखरखाव के आयोजन की आवश्यकता होगी। अधिकांश खाद्य आपूर्ति विधियों के लिए, यह कामगारों को उपयुक्त कूपन, कार्ड प्रदान करके या सूची में मुद्दे को चिह्नित करके किया जा सकता है। लेकिन कुछ व्यक्तिगत स्थितियां ऐसी होती हैं जब किसी विशेष कर्मचारी की आय का निर्धारण करना असंभव होता है। उदाहरण के लिए, जब भोजन तक पहुंच बिना किसी प्रतिबंध के सार्वजनिक क्षेत्र में आयोजित की जाती है (चाय-कॉफी, कैंडी-बिस्कुट या भोजन पर खर्च करना बुफे की तरह है)।

भोजन की लागत के लिए लेखांकन के साधन

लेखांकन में खाद्य लागत की लागत के बारे में जानकारी का उद्भव भोजन के आयोजन की चुनी हुई विधि पर निर्भर करेगा।

अपने स्वयं के कैंटीन की उपस्थिति के लिए सेवा उत्पादन के लिए इसके आवंटन की आवश्यकता होगी, जिस पर इस उत्पादन की लागत का गठन किया जाएगा: т 29 т 02 (10, 25, 60, 69, 70)।

यदि किसी तृतीय-पक्ष प्रतिपक्ष द्वारा खानपान सेवाएं प्रदान की जाती हैं या नियोक्ता उन उत्पादों को खरीदता है जिन्हें बाद में कर्मचारियों को स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो आपूर्तिकर्ता से प्राप्त भोजन (उत्पादों) की लागत के लेखांकन पर एक पोस्टिंग होगी: दिनांक 10 (41) केटी 60.

कर्मचारी द्वारा अपने भोजन (यदि वे पारिश्रमिक का हिस्सा हैं) के लिए पहले से किए गए खर्चों की पोस्टिंग पर पोस्टिंग समान होगी: डीटी 10 (41) केटी 70।

भोजन का वितरण, चाहे वह किसी भी श्रेणी का हो (विशेष भोजन या अन्य रियायती या मुफ्त भोजन), कर्मियों के साथ बस्तियों के खाते के माध्यम से किया जाएगा। इस मामले में, वेतन की गणना करते समय प्रत्येक कर्मचारी के संबंध में प्राप्त भोजन की लागत की राशि के लिए व्यक्तिगत रूप से वायरिंग करना आवश्यक होगा: डीटी 70 केटी 10 (29, 41)।

जिन खर्चों के लिए व्यक्तिगत लेखांकन का आयोजन नहीं किया जाता है, भले ही ये खर्च वेतन प्रणाली में मौजूद हों, कर्मियों के साथ बस्तियों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, इसलिए, उनके लिए प्रविष्टि इस प्रकार होगी: т 91 т 10 (29, 41)।

नियोक्ता के खर्चों में श्रम के भुगतान के रूप में जारी किए गए भोजन का लेखा-जोखा इसकी राशियों के आधार पर होगा:

लेखांकन खातों की लागत के लिए, यदि ये खर्चे:

वर्तमान कानून (विशेष भोजन) के प्रावधानों के अनुसार नियोक्ता के लिए अनिवार्य हैं और स्थापित मानदंडों के भीतर किए जाते हैं;
पारिश्रमिक प्रणाली पर आंतरिक नियामक दस्तावेज द्वारा प्रदान किया गया;

व्यय के संदर्भ में अन्य खर्चों के खाते में:

विशेष भोजन जारी करने के मानदंडों से अधिक;
वर्तमान पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान नहीं किया गया।

सामग्री में विशेष भोजन और उसके लेखांकन के बारे में और पढ़ें "कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 222: प्रश्न और उत्तर " .

भोजन की लागत, जो नियोक्ता के लिए कानून के तहत अनिवार्य है या वेतन प्रणाली में उनके समावेश के आधार पर, कर्मचारियों को व्यक्तिगत रूप से भोजन पर डेटा वितरित करते समय मजदूरी की लागत में शामिल किया जाएगा: दिनांक 20 (23, 25, 26) , 29, 44) केटी 70 ...

भोजन जो श्रम लागत के मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं या डिलीवरी के लिए अनिवार्य हैं, वे तारों द्वारा परिलक्षित होंगे: डीटी 91 केटी 70।

भोजन और कर व्यय

लाभ के लिए आधार का निर्धारण करते समय, श्रमिकों के लिए भोजन की लागत को केवल तभी ध्यान में रखा जाएगा जब उन्हें भुगतान करने का दायित्व रूसी संघ के श्रम संहिता (विशेष भोजन) या मजदूरी प्रणाली पर एक आंतरिक नियामक दस्तावेज द्वारा प्रदान किया गया हो ( खंड 4, 25, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र 23.07.2018 संख्या 03-03-07 / 51494, दिनांक 09.01.2017 संख्या 03-03-06 / 1/80065)। यही है, लागत खातों के लिए नियोक्ता द्वारा जिम्मेदार भोजन की लागत, लाभ के आधार को कम कर देगी।

लेकिन भोजन से संबंधित खर्च, जो अन्य (खाते 91 पर) के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लाभ के आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। इसलिए, उन पर कर और . के बीच लेखांकनस्थायी प्रकृति के मतभेद उत्पन्न होंगे। इन अंतरों के अनुरूप कर प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होगा: डीटी 99 केटी 68।

स्थायी कर अंतर की गणना और रिकॉर्डिंग का एक उदाहरण पाया जा सकता है।

हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खाद्य लागतों के संबंध में, जो एक आंतरिक नियामक दस्तावेज द्वारा प्रदान की जाती हैं, लेकिन कर्मचारियों द्वारा विभाजित नहीं की जाती हैं, 2 विपरीत राय हैं:

लाभ के लिए आधार निर्धारित करते समय, उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र 04.03.2008 नंबर 03-03-06 / 1/133);
कर्मचारियों के लिए खर्चों को निजीकृत करने की असंभवता उन्हें लाभ के आधार (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 06.04.2012 नंबर A40-65744 / 11-90-285) में दर्ज होने से नहीं रोकती है।

लाभ व्यय के लिए व्यावसायिक यात्रा पर एक कर्मचारी द्वारा किए गए खाद्य लागतों के आरोपण पर भी 2 अलग-अलग दृष्टिकोण हैं:

वे एक व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों में शामिल नहीं हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 09.10.2015 संख्या 03-03-06/57885 और दिनांक 20.05.2015 संख्या 03-03-06/2/28976 );
नियोक्ता को आंतरिक में स्वतंत्र रूप से अधिकार है नियामक अधिनियमव्यापार यात्रा के संबंध में भुगतान किए गए खर्चों की सूची निर्धारित करने के लिए (मास्को के लिए संघीय कर सेवा से पत्र दिनांक 08.10.2015 संख्या 16-15 / 105572)।

गणना के द्वारा, कर प्राधिकरण भोजन की लागत को व्यापार यात्रा पर अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े दस्तावेज़ में निर्दिष्ट राशि से नहीं निकाल सकता है, यदि भोजन की लागत इस दस्तावेज़ की राशि में शामिल है, लेकिन इसमें अलग से हाइलाइट नहीं किया गया है (14 मार्च, 2008 नंबर A56-17471 / 2007 के उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले नियोक्ताओं के लिए, "आय घटा व्यय" वस्तु के खर्चों के लिए लेखांकन का सिद्धांत आयकर के समान होगा। सरलीकृत कराधान प्रणाली-व्यय में, जो सरलीकृत कराधान प्रणाली-कर के लिए आधार को कम करता है, भोजन को ध्यान में रखना संभव है, जिसमें अनिवार्य या श्रम लागत के बराबर की स्थिति है (पैरा 1 के उपपैरा 6, पैरा 2 के पैरा 2 रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.16)।

श्रमिकों के लिए भोजन और वैट

एक कर्मचारी द्वारा कानून के आधार पर या श्रम के भुगतान के साथ-साथ भोजन के मुआवजे के रूप में प्राप्त भोजन पर वैट के साथ कर लगाने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि इस तरह के भुगतान को बिक्री नहीं माना जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांकित 23.10.2017 संख्या 03-15-06/69405, दिनांक 02.09.2010 संख्या 03-07-11/376, रूसी संघ के 05/30/2014 के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के संकल्प के खंड 12 संख्या 33, 03/02/2016 के उत्तर-पश्चिम जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प संख्या एफ07-2270/2016 मामले संख्या ए 42-8726/2014)। लेकिन कार्यान्वयन के तथ्य के अभाव में, आपूर्तिकर्ता से प्राप्त भोजन पर इनपुट टैक्स की राशि की कटौती को ध्यान में रखना असंभव है, अगर वह इस कर के साथ काम करता है। लेकिन उन्हें खरीदे गए भोजन या भोजन की लागत में शामिल किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपपैरा 1, खंड 2, अनुच्छेद 170)।

यदि भोजन को उन खर्चों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है जो कानून के तहत नियोक्ता के लिए अनिवार्य हैं या काम के लिए भुगतान प्रणाली में शामिल हैं, तो कर्मचारी को इसके हस्तांतरण को नि: शुल्क बिक्री माना जाता है (कर के अनुच्छेद 39 के खंड 1) रूसी संघ का कोड)। इस भोजन के बाजार मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के उप-अनुच्छेद 1, खंड 1) पर वैट लगाया जाना होगा, इसे उसी लेखांकन खाते के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा जिसमें इस तरह के भोजन के खर्च को लिखा गया था: डीटी 91 केटी 68।

इस मामले में, आपूर्तिकर्ता से प्राप्त भोजन से संबंधित वैट काटा जा सकता है: डीटी 68 केटी 19।

भोजन की लागत पर वैट लगाने के दायित्व के संबंध में और कटौती के लिए उस पर इनपुट टैक्स स्वीकार करने की संभावना के संबंध में एक समान स्थिति उत्पन्न होती है यदि कर्मचारी नियोक्ता को इस कर्मचारी के लिए भोजन की खरीद पर खर्च की गई राशि की प्रतिपूर्ति करता है (पत्र का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 16.10.2014 नंबर 03-07-15 / 52270)।

उसी समय, यदि भोजन प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के चक्र को निर्दिष्ट करना असंभव है, तो वैट के अधीन कोई वस्तु उत्पन्न नहीं होगी (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12.05.2010 के पत्र संख्या 03-03-06 / 1/ 327 और दिनांक 13.12.2012 संख्या 03-07- 07/133)।

उत्पादों के लिए क्या वैट दरें लागू होती हैं, इस बारे में जानकारी के लिए लेख देखें "खाद्य उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए वैट दर क्या है?" .

व्यक्तिगत आयकर और खाद्य बीमा प्रीमियम

न तो व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 का खंड 1) या बीमा प्रीमियम (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 2), खंड 1 के उप-अनुच्छेद 2, कानून के अनुच्छेद 20.2 "दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर ..." दिनांक 24.07.1998 नंबर 125-एफजेड)।

निम्नलिखित को भी व्यक्तिगत आयकर से छूट प्राप्त है:

कानून के तहत कर्मचारियों के लिए प्राकृतिक भत्ता (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के खंड 3, 04/22/2016 के उत्तर-पश्चिम जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प संख्या F07-1186/2016 04/22 /2016 संख्या F07-1186 / 2016);
एथलीटों, खेल न्यायाधीशों और शारीरिक संस्कृति और खेल संगठनों के कर्मचारियों को प्रदान किया जाने वाला भोजन (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 217);
मौसमी प्रकृति के क्षेत्र में काम करने वाले श्रमिकों के लिए भोजन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 44)।

बीमा प्रीमियम के उपार्जन से छूट कानून के तहत कर्मचारियों को प्रदान किया जाने वाला प्राकृतिक भत्ता और भोजन है, जो एथलीटों, खेल न्यायाधीशों और शारीरिक संस्कृति और खेल प्रकृति के संगठनों के कर्मचारियों को प्रदान किया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 422 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2) रूसी संघ, कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.2 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2)। सैनिकों को प्रदान किए गए भोजन को बीमा प्रीमियम ("दुर्भाग्यपूर्ण" को छोड़कर) के भुगतान से छूट दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 14)।

मौजूदा वेतन प्रणाली के तहत काम के भुगतान के रूप में कर्मचारी द्वारा प्राप्त अन्य भोजन की लागत को वेतन के हिस्से के रूप में माना जाता है और इसलिए यह व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 1) और बीमा के अंतर्गत आता है। सामान्य तरीके से प्रीमियम (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 420 के खंड 1, कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1 के खंड 1)। इसी कारण से, ये शुल्क स्थापित मानदंडों से अधिक कर्मचारी को दिए गए विशेष भोजन की लागत के लिए किए जाते हैं, और भोजन जो वर्तमान पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान किए गए भोजन के लिए जिम्मेदार नहीं हो सकते हैं।

पोषण संबंधी योगदान के वैकल्पिक दृष्टिकोण के लिए, संसाधन देखें "आपको खाद्य मुआवजे के लिए प्रीमियम का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है" .

भोजन की लागत, जिसकी प्राप्ति का एक संकेत कर्मचारी द्वारा एक व्यापार यात्रा से उसके द्वारा लाए गए दस्तावेजों में मौजूद है, इन दस्तावेजों में एक अलग पंक्ति में हाइलाइट नहीं किया गया है, बीमा प्रीमियम (के मंत्रालय के पत्र) के अंतर्गत नहीं आता है। रूसी संघ का स्वास्थ्य और सामाजिक विकास दिनांक 05.08.2010 संख्या 2519-19, एफएसएस आरएफ दिनांक 17.11.2011 संख्या 14-03-11 / 08-13985)।

भोजन वस्तु के रूप में भुगतान की जाने वाली आय है। इसलिए, जिस आधार से व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना की जाती है, वे इस भोजन का बाजार मूल्य इसके जारी होने के दिन लेते हैं, जिसमें इस लागत में वैट भी शामिल है (अनुच्छेद 211 का खंड 1, अनुच्छेद 421 का खंड 7) रूसी संघ के टैक्स कोड के, अनुच्छेद के खंड 3। कानून संख्या 125-एफजेड के 20.1)।

हालांकि, अगर भोजन के रूप में आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के सर्कल को निर्दिष्ट करना असंभव हो जाता है, तो न तो व्यक्तिगत आयकर और न ही बीमा प्रीमियम का शुल्क लिया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 07.09.2015 संख्या। 03-04-06/51326, दिनांक 21.03.2016 संख्या 03-04- 05/15542, दिनांक 03.08.2018 संख्या 03-04-06/55047)। उसी समय, नियोक्ता को ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए सभी उपलब्ध उपाय करने चाहिए। अन्यथा, भोजन पर खर्च की गई कुल राशि और काम पर कर्मचारियों की उपस्थिति के बारे में जानकारी (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 04/ 18/2012 संख्या 03-04-06 / 6- 117, दिनांक 06.05.2016 संख्या 03-04-05 / 26361, दिनांक 17.05.2018 संख्या 03-04-06 / 33350, की संघीय एकाधिकार सेवा का संकल्प वोल्गा जिला दिनांक 22.06.2009 संख्या A55-14976 / 2008)।

व्यक्तिगत आयकर को रोकना पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होगा: डीटी 70 केटी 68।

गणना किए गए बीमा प्रीमियम, आय के भुगतान के स्रोत की परवाह किए बिना, लेखांकन में खर्चों के लिए जिम्मेदार हैं और लाभ के आधार को कम करने के लिए किए गए खर्चों को ध्यान में रखते हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र 07.15.2013 नंबर 03 -03-06 / 1/27562): दिनांक 20 (23, 25, 26, 29, 44) सीटी 69।

परिणामों

कर्मचारियों को नियोक्ता के खर्च पर भोजन उपलब्ध कराने के कई विकल्प हो सकते हैं। भोजन के खर्च के लिए, जो कानून के तहत नियोक्ता के लिए अनिवार्य नहीं है, लाभ के आधार में ध्यान में रखा जाना चाहिए, इसके लिए आवश्यक आंतरिक दस्तावेजों को पूरा करने के बाद, भोजन को श्रम लागत के बराबर किया जाना चाहिए। मजदूरी से संबंधित खर्च के रूप में, भोजन व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन होगा। भोजन पर वैट तभी लगाया जाना चाहिए जब भोजन वेतन के मानदंडों को पूरा नहीं करता है और जारी करने की आवश्यकता नहीं है।

कर्मचारी भोजन लागत का लेखा और कराधान

भोजन की लागतों का लेखा-जोखा इस बात पर निर्भर करता है कि क्या कंपनी अपने स्वयं के खानपान विभाग का आयोजन करेगी, या विशेष संगठनों के कर्मचारियों के लिए भोजन खरीदेगी।
कर्मचारियों के लिए भोजन के खर्चों का कराधान इस बात से निर्धारित होता है कि क्या ऐसे भोजन रोजगार या सामूहिक समझौते के प्रावधानों द्वारा प्रदान किए जाते हैं। सबसे इष्टतम विकल्प चुनने के लिए, आपको प्रत्येक स्थिति में कराधान प्रक्रिया पर विचार करना चाहिए।

कर्मचारियों के लिए भोजन श्रम (सामूहिक) अनुबंध द्वारा प्रदान किया जाता है

आयकर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के खंड 25 में यह स्थापित किया गया है कि कर आधार का निर्धारण करते समय आयकर पर कर लगाने के उद्देश्य से जिन खर्चों पर ध्यान नहीं दिया जाता है, उनमें भोजन की लागत में वृद्धि के लिए मुआवजे के रूप में खर्च शामिल हैं। कैंटीन, कैंटीन या औषधालय या इसे रियायती कीमतों पर या मुफ्त में उपलब्ध कराना (अपवाद के लिए) खास खानाके लिये चयनित श्रेणियांकर्मचारियों को वर्तमान कानून द्वारा निर्धारित मामलों में, और उन मामलों के अपवाद के साथ जब श्रम समझौतों (अनुबंधों) और (या) सामूहिक समझौतों द्वारा मुफ्त या कम कीमत का भोजन प्रदान किया जाता है।

इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 में यह निर्धारित किया गया है कि वेतन के लिए करदाता के खर्चों में कर्मचारियों के लिए नकद और (या) तरह से, प्रोत्साहन प्रोद्भवन और भत्ते, काम के तरीके या काम करने की स्थिति से संबंधित मुआवजा शामिल हैं। , बोनस और एकमुश्त प्रोत्साहन। शुल्क, इन कर्मचारियों के रखरखाव से जुड़ी लागत, रूसी संघ के कानून के मानदंडों, श्रम समझौतों (अनुबंध) और (या) सामूहिक समझौतों द्वारा प्रदान की जाती है।

उपरोक्त के संबंध में, भोजन की लागत आयकर के आधार को कम कर देगी, यदि श्रम (सामूहिक) समझौते में भोजन के लिए भुगतान प्रदान किया जाता है।

एक निर्माण कंपनी या एक कंपनी जो काम करने वाली सेवाएं प्रदान करती है, में श्रमिकों के लिए खानपान से संबंधित कर लेखांकन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, उत्पादन कर्मियों के लिए और प्रशासनिक और प्रबंधन विशेषज्ञों के लिए मुफ्त भोजन की लागत पर अलग से विचार करना अनिवार्य है। आखिरकार, भोजन की लागत, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 के आधार पर, श्रम लागत को संदर्भित करती है, और बदले में, इन्हें प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 318 के अनुसार, उत्पादन श्रमिकों के लिए श्रम लागत प्रत्यक्ष लागत बनाती है, जिनमें से कुछ रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 319 के अनुसार नहीं लिखी जाती हैं। आयकर की गणना के उद्देश्य से कर आधार निर्धारित करने के लिए बंद, लेकिन प्रगति पर काम को संदर्भित करता है। और प्रशासनिक कर्मचारियों के पारिश्रमिक की लागत अप्रत्यक्ष लागतें हैं जो प्रगति पर काम से संबंधित नहीं हैं और रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में पूर्ण रूप से आयकर के लिए आधार बनाने के लिए लिखी जाती हैं।

एकीकृत सामाजिक कर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 236 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 235 के पैराग्राफ 1 के पैराग्राफ 2 और 3 में निर्दिष्ट करदाताओं के लिए कराधान की वस्तु को भुगतान के रूप में मान्यता प्राप्त है। और श्रम और नागरिक कानून अनुबंधों के लिए व्यक्तियों के पक्ष में करदाताओं द्वारा अर्जित अन्य पारिश्रमिक, जिसका विषय काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान (भुगतान किए गए शुल्क के अपवाद के साथ) है व्यक्तिगत उद्यमी), साथ ही कॉपीराइट समझौतों के तहत।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 236 के खंड 3 के अनुसार, भुगतान और पारिश्रमिक (चाहे जिस रूप में वे बनाए गए हों) को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि करदाता-संगठन ऐसे भुगतानों को खर्च के रूप में शामिल नहीं करते हैं वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम करना।

इस प्रकार, भोजन की लागत, जो प्रशासन और कर्मचारियों के बीच संपन्न रोजगार अनुबंध की शर्तों के अनुसार, संगठन द्वारा भुगतान की जाती है, के अनुच्छेद 237 के खंड 1 द्वारा निर्धारित तरीके से एकीकृत सामाजिक कर के अधीन है। रूसी संघ का टैक्स कोड, चूंकि ये लागत श्रम लागत से संबंधित हैं, यानी उन खर्चों के लिए जो आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं।

24.07.98 नंबर 125-एफजेड के संघीय कानून के अनुसार "औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर", संगठन औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों (बीमा प्रीमियम) के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए योगदान लेता है।

इसके अलावा, 15 दिसंबर, 2001 नंबर 167-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 10 के खंड 2 के अनुसार "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर", अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान के साथ कराधान की वस्तु और आधार इन बीमा योगदानों की गणना के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 24 द्वारा स्थापित यूएसटी के अनुसार कराधान और कर आधार हैं। अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की दरें उक्त संघीय कानून के अनुच्छेद 22, 33 में दी गई हैं।
संघीय बजट (कर कटौती की जाती है) को देय एकीकृत सामाजिक कर (एकीकृत सामाजिक कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि) की राशि अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए निर्धारित योगदान की राशि से कम हो जाती है। इसके अलावा, राशि कर कटौतीउसी अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 243 के खंड 2) के लिए अर्जित संघीय बजट को देय यूएसटी (यूएसटी के लिए अग्रिम भुगतान की राशि) की राशि से अधिक नहीं हो सकता है।

कर्मचारियों के लिए भोजन श्रम (सामूहिक) समझौते द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है

आयकर

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 25 में यह स्थापित किया गया है कि कर आधार का निर्धारण करते समय आयकर पर कर लगाने के उद्देश्य से जिन खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, उनमें प्रदान किए गए मुफ्त भोजन के रूप में खर्च शामिल हैं (सिवाय इसके कि ऐसे मामले जब मुफ्त या कम कीमत का भोजन रोजगार अनुबंध (अनुबंध) और (या) सामूहिक समझौतों द्वारा निर्धारित किया जाता है)।

टैक्स कोड के भाग दो के अध्याय 25 "कॉर्पोरेट लाभ कर" के आवेदन पर पद्धति संबंधी सिफारिशों के खंड 5.2 "श्रम पारिश्रमिक के लिए व्यय" और 5.6 "कर उद्देश्यों के लिए खाते में नहीं लिया गया व्यय" में निहित स्पष्टीकरण के अनुसार रूसी संघ, 20.12.2002 एन बीजी-3-02 / 729 से रूस के कर और लेवी मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित, कराधान के उद्देश्य के लिए कर्मचारी के पक्ष में एक सामाजिक प्रकृति के भुगतान को ध्यान में नहीं रखा जाता है लाभ का, भले ही उन्हें संगठन के प्रमुख के आदेश के अनुसार या सामूहिक समझौते के अनुसार भुगतान किया गया हो।

एकीकृत सामाजिक कर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 236 के खंड 3 के अनुसार, भुगतान और पारिश्रमिक (चाहे जिस रूप में वे बनाए गए हों) को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि करदाता-संगठन ऐसे भुगतानों को खर्च के रूप में शामिल नहीं करते हैं वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम करना। चूंकि कर्मचारियों को प्रबंधक के आदेश से मुफ्त भोजन प्रदान किया जाता है, न कि रोजगार अनुबंधों की शर्तों के अनुसार, उनकी लागत यूएसटी कराधान के अधीन नहीं है।

तदनुसार, संगठन मुफ्त भोजन की लागत से अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना नहीं करता है (15 दिसंबर, 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 10 के खंड 2 नंबर 167-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर") .

व्यक्तिगत आयकर

उपरोक्त सभी मामलों में, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 के खंड 1 के आधार पर, व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) के लिए कर आधार निर्धारित करते समय भोजन की लागत को ध्यान में रखा जाता है। जब एक करदाता वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), अन्य संपत्ति के रूप में संगठनों से आय प्राप्त करता है, तो कर आधार इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), अन्य संपत्ति की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है, उनकी कीमतों के आधार पर गणना की जाती है , वैट, उत्पाद शुल्क और बिक्री कर (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 211 के खंड 1) सहित रूसी संघ के टैक्स कोड के कला 40 में प्रदान किए गए तरीके के समान निर्धारित किया गया है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1 के आधार पर, जिस संगठन से करदाता को आय प्राप्त हुई है, वह करदाता से गणना करने, रोक लगाने और व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। संगठन कर्मचारी की आय से अर्जित कर राशि को वापस लेने के लिए बाध्य है, जब यह वास्तव में संगठन द्वारा कर्मचारी को भुगतान किए गए किसी भी पैसे से भुगतान किया जाता है। इस मामले में, रोकी गई कर राशि भुगतान राशि के 50% से अधिक नहीं हो सकती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

विचाराधीन मामले में, उपार्जित व्यक्तिगत आयकर की कटौती खाता 68 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" के डेबिट पर एक प्रविष्टि द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होती है।

प्रश्न में आय का कराधान के अनुसार किया जाता है कर की दर 13% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 का खंड 1)। आयकर राशियों का उपार्जन एन 1-एनडीएफएल के रूप में परिलक्षित होता है "व्यक्तियों की आय पर आय और कर के लेखांकन के लिए कर कार्ड", रूस के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय के दिनांक 01.11.2000 एन बीजी -3 के आदेश द्वारा अनुमोदित -08 / 379 "व्यक्तिगत आय पर कर के लिए रिपोर्टिंग प्रपत्रों के अनुमोदन पर"।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर और यूएसटी के साथ खाद्य व्यय के कराधान के लिए एक अलग प्रक्रिया है यदि प्रत्येक कर्मचारी द्वारा उपभोग किए गए भोजन की मात्रा निर्धारित करना संभव नहीं है (उदाहरण के लिए, उस स्थिति में जब कर्मचारियों का भोजन है बुफे के रूप में आयोजित)।

बुफे के रूप में खानपान

अनुच्छेद 210, 211, 237, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 243 के अनुच्छेद 4 के साथ-साथ अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद 2, 15 दिसंबर 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 24 के अनुच्छेद 3 के अनुसार संख्या 167 -FZ "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर" (31.12.2002 को संशोधित) ये कर (योगदान) लक्षित कर (योगदान) हैं, इस तथ्य के कारण कि उनकी गणना प्रत्येक द्वारा प्राप्त आय (भुगतान) के संबंध में अलग से की जाती है। संगठन के विशिष्ट कर्मचारी। इस मामले में, यह स्थापित करना असंभव है कि संगठन की कीमत पर नि: शुल्क खाने वाले प्रत्येक व्यक्ति द्वारा कितनी आय (भुगतान) प्राप्त की गई थी। इसलिए, कर्मचारियों को मुफ्त में उपलब्ध कराए गए भोजन की लागत के लिए किसी संगठन द्वारा भुगतान को इन कर्मचारियों की आय के रूप में नहीं माना जाना चाहिए। इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 और 24, साथ ही 15 दिसंबर, 2001 के संघीय कानून नंबर 167-एफजेड, ऐसी स्थितियों में किसी विशेष व्यक्ति की आय निर्धारित करने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करते हैं।

आयकर की गणना के संबंध में 21 जून, 1999 नंबर 42 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के खंड 8 में एक समान दृष्टिकोण निर्धारित किया गया था।

संगठन एक विशेष संगठन से कर्मचारियों के लिए लंच खरीदता है

यदि कर्मचारियों को मुफ्त भोजन का प्रावधान श्रम (सामूहिक) समझौते द्वारा निर्धारित किया जाता है, तो भोजन की लागत उनके वेतन का हिस्सा होती है, जो कि लेखांकन रिकॉर्ड में प्रदान की गई मुफ्त भोजन की लागत इसी तरह से परिलक्षित होती है। मजदूरी की गणना और जारी करने के लिए।

खातों के चार्ट के अनुसार, संगठन के कर्मचारियों को मजदूरी के भुगतान के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए (सभी प्रकार के वेतन, बोनस, लाभ, काम करने वाले पेंशनभोगियों के लिए पेंशन और अन्य भुगतान के लिए), खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" है अभीष्ट। खाता 70 का क्रेडिट उत्पादन लागत (बिक्री लागत) और अन्य स्रोतों के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में कर्मचारियों को बकाया मजदूरी की राशि को दर्शाता है। खाता 70 "पारिश्रमिक पर कर्मियों के साथ निपटान" का डेबिट वेतन, बोनस, लाभ, पेंशन, आदि की भुगतान की गई राशि के साथ-साथ अर्जित करों की राशि, निष्पादन और अन्य कटौती के आदेशों के तहत भुगतान को दर्शाता है। प्रत्येक कर्मचारी के लिए खाता 70 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन किया जाता है।

लेखांकन में, अर्जित यूएसटी की राशि सामान्य गतिविधियों (पीबीयू 10/99 के खंड 5) के लिए एक व्यय है। उत्पादन लागत के लिए लेखांकन के लिए खातों के डेबिट के साथ पत्राचार में यूएसटी का प्रोद्भवन खाता 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए निपटान" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।

उदाहरण 1

संचालन की सामग्री	नामे	श्रेय
संगठन के कर्मचारियों के लिए खानपान सेवाओं के लिए भुगतान
प्रदान किए गए मुफ्त भोजन की लागत कर्मचारियों के पेरोल में शामिल है	20 (23, 25, 26)
श्रमिकों को भोजन उपलब्ध कराने के लिए सेवाओं की लागत को दर्शाया
एकीकृत सामाजिक कर और मजदूरी से अनिवार्य पेंशन बीमा में योगदान पर शुल्क लगाया गया था	20 (23, 25, 26)
कर्मचारियों को अर्जित वेतन से मुफ्त भोजन की लागत के रूप में आय से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया

लेखांकन में प्रतिबिंब के लिए एक अलग प्रक्रिया प्रदान की जाती है यदि भोजन के लिए भुगतान सिर के आदेश के आधार पर किया जाता है और श्रम (सामूहिक) समझौते द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान नहीं किए गए कर्मचारियों को मुफ्त भोजन प्रदान करने के लिए संगठन के खर्च, लेखा विनियम "संगठन व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 12 के अनुसार गैर-परिचालन व्यय हैं, जो आदेश द्वारा अनुमोदित हैं। रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 06.05.99 नंबर 33n।

खातों के चार्ट के अनुसार, इस मामले में ये खर्च खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 91-2 "अन्य व्यय" के डेबिट में परिलक्षित होते हैं, खाता 60 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" "

यह ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में माल के हस्तांतरण पर लेनदेन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) अपनी आवश्यकताओं के लिए, कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय जिन लागतों की कटौती नहीं की जाती है, उन्हें वैट के वस्तु कराधान के रूप में मान्यता दी जाती है, बाद के ऑफसेट के लिए इस कर का आवंटन आवश्यक है। इसलिए, विश्लेषण किए गए लेनदेन की गैर-व्यावसायिक प्रकृति के बावजूद, "इनपुट" वैट 19 खाते पर आवंटित किया गया है और बाद में बजट में स्थानांतरित कर राशि से ऑफसेट के अधीन है।

अनुबंध के तहत खानपान संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए भुगतान खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" और खाता 51 "निपटान खातों" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।

व्यय जो रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन लाभ का निर्माण करते हैं और लेखा विनियम "आयकर गणना के लिए लेखांकन" पीबीयू 18/02 के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि और बाद की रिपोर्टिंग अवधि दोनों के लिए आयकर के लिए कर आधार की गणना से बाहर रखा गया है। , 19 नवंबर, 2002 नंबर 114n के वित्त मंत्रालय के रूस के आदेश द्वारा अनुमोदित, एक स्थायी अंतर (PBU 18/02 के खंड 4) के रूप में मान्यता प्राप्त हैं।

पीबीयू 18/02 के खंड 6 के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि के स्थायी अंतर अलग से लेखांकन में परिलक्षित होते हैं (संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन के लिए संबंधित खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन में, जिसके मूल्यांकन में एक स्थायी अंतर था), में इस मामले में, खाता 91 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन में, उप-खाता 91-2 ...

एक स्थायी अंतर के उद्भव से एक स्थायी कर देयता का निर्माण होता है, जो कि कर की राशि है जो रिपोर्टिंग अवधि (पीबीयू 18/02 के खंड 7) में आयकर के लिए कर भुगतान को बढ़ाती है।

एक स्थायी कर देयता को स्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया जाता है जो रिपोर्टिंग अवधि में रूसी संघ के कानून द्वारा करों और शुल्कों पर स्थापित आयकर दर द्वारा और रिपोर्टिंग तिथि पर प्रभावी रूप से उत्पन्न होता है (खंड के अनुसार 24%) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 में से 1)।

पीबीयू 18/02 के खंड 7 के अनुसार और खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश, स्थायी कर देनदारियां खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट पर लेखांकन में परिलक्षित होती हैं (उदाहरण के लिए, उप-खाता 99-2 "स्थायी कर" देयता") खाते के क्रेडिट के साथ पत्राचार में 68 "करों और शुल्क की गणना"।

उदाहरण 2

संचालन की सामग्री	नामे	श्रेय
खानपान संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं	91-2
भुगतान की गई सेवाएं
एक स्थायी कर देयता के उद्भव को दर्शाता है	99-2
मजदूरी के भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया

कर्मचारियों के लिए भोजन की लागत का मुआवजा

उपरोक्त के अलावा, उस मामले पर विचार करें जब श्रमिकों को केवल भोजन की लागत के लिए मुआवजा दिया जाता है।

संगठन के कर्मचारियों के साथ सभी प्रकार की बस्तियों के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए, वेतन के भुगतान और जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों को छोड़कर, खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" खातों के चार्ट द्वारा प्रदान की जाती है। कैश डेस्क से मुआवजे का भुगतान खाता 73 के डेबिट में खाता 50 "कैशियर" के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है।

गैर-परिचालन खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए, खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 91-2 "अन्य व्यय" प्रदान करता है।

उदाहरण 3

मान लीजिए कि एलएलसी "चिका" के कर्मचारियों को 800 रूबल की राशि में भोजन की लागत के लिए मुआवजा दिया जाता है। प्रति महीने। संगठन के लेखाकार लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेंगे।

संचालन की सामग्री	नामे	श्रेय
कर्मचारियों के लिए भोजन की लागत के लिए मुआवजा लिया गया - 800 रूबल।	91-2
एक स्थायी कर दायित्व के उद्भव को दर्शाया - 192 रूबल। (800 * 24%)	99-2
मुआवजे के भुगतान की तारीख पर, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया था - 104 रूबल। (800 * 13%)
कर्मचारियों को दिया गया मुआवजा - 696 रूबल।

संगठन के संतुलन पर भोजन कक्ष

बैलेंस शीट पर कैंटीन की लागत के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों का चार्ट, दिनांक 31 अक्टूबर, 00 नंबर 94n, खाता 29 "सेवा उद्योग और सुविधाएं" का इरादा है।

कैंटीन के उत्पादों को जारी करने से सीधे संबंधित प्रत्यक्ष लागतें खाता 29 "उद्योगों और खेतों की सेवा" के डेबिट में इन्वेंट्री के लिए खातों के क्रेडिट के साथ पत्राचार में, वेतन के लिए कर्मचारियों के साथ बस्तियों, आदि में परिलक्षित होती हैं।

खाता 29 "सेवा उद्योग और खेतों" के क्रेडिट पर तैयार माल के तैयार उत्पादन की वास्तविक लागत की मात्रा परिलक्षित होती है। इन राशियों को खाता 29 "उत्पादन सुविधाओं और खेतों की सेवा" से तैयार माल, बिक्री आदि के लिए खातों के डेबिट में डेबिट किया जाता है।

उदाहरण 4

एलएलसी "स्मेना" की बैलेंस शीट पर एक भोजन कक्ष है। भोजन की खरीद, भोजन के निर्माण और कर्मचारियों को उनके स्थानांतरण पर लेनदेन निम्नलिखित तरीके से लेखांकन में परिलक्षित होता है।

डेबिट 10 "सामग्री" - क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - 1000 रूबल। - वैट को छोड़कर, भोजन पकाने के लिए आवश्यक आपूर्तिकर्ता उत्पादों और सामग्री संसाधनों से प्राप्त।

डेबिट 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर मूल्य वर्धित कर" - क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - 180 रूबल। - खरीदे गए उत्पादों पर "इनपुट" वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 29 "सेवा उद्योग और खेत" - क्रेडिट 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", 10 "सामग्री", 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ भुगतान", 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए भुगतान" (यदि कर्मचारियों के लिए भोजन श्रम द्वारा प्रदान किया जाता है) (सामूहिक समझौता) - 2,500 रूबल। - उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है, मूल्यह्रास लगाया गया है, वेतन, एकीकृत सामाजिक कर;

डेबिट 29 "उद्योगों और खेतों की सेवा" - क्रेडिट 68, उप-खाता "वैट के लिए गणना" - 270 रूबल। - कर्मचारियों को प्रदान किए जाने वाले मुफ्त भोजन की कुल लागत (2500 x 18%) पर वैट लगाया गया था;

डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - क्रेडिट 51 "चालू खाता" - 1.180 रूबल। - खाना पकाने के लिए आवश्यक उत्पादों के लिए भुगतान किया गया;

डेबिट 68, उप-खाता "वैट के लिए गणना" - क्रेडिट 19 "अधिग्रहित मूल्यों पर मूल्य वर्धित कर" - 180 रूबल। - कटौती "इनपुट" वैट के लिए स्वीकृत।

डेबिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" - क्रेडिट 29 "सेवा उद्योग और खेतों" - 2.770 रूबल। (2500 +270);

डेबिट 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" - क्रेडिट 73 "अन्य कार्यों पर कर्मचारियों के साथ बस्तियां" - 2700 रूबल। - पिछली अवधि के मुनाफे से मुफ्त भोजन के लिए धन का स्रोत परिलक्षित होता है, लाभ खर्च करने के लिए मालिकों के निर्णय की उपलब्धता के अधीन (अन्यथा, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" उप-खाता 2 डेबिट किया जाता है);

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि श्रमिकों के लिए भोजन एक श्रम (सामूहिक) समझौते द्वारा प्रदान किया जाता है, तो 29 "सेवारत उद्योगों और खेतों" पर दर्ज की गई राशि को खातों 20, 26, 44 के डेबिट में लिखा जाएगा।